注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第七章預(yù)習(xí):納稅審查的基本方法
更新時(shí)間:2013-03-01 16:50:19
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摘要 納稅審查的基本方法在實(shí)際工作中不是單一使用的,而是根據(jù)不同情況和審查目的與要求交叉結(jié)合使用?,F(xiàn)將主要審查方法及其特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用對(duì)象集表
第一節(jié) 納稅審查的基本方法
納稅審查的基本方法在實(shí)際工作中不是單一使用的,而是根據(jù)不同情況和審查目的與要求交叉結(jié)合使用?,F(xiàn)將主要審查方法及其特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用對(duì)象集表如下:
分類 |
查賬方法 |
含義 |
特點(diǎn)與優(yōu)缺點(diǎn) |
適用對(duì)象 |
按照查賬順序 |
順查法 |
按照會(huì)計(jì)核算程序,從審查原始憑證開始,順次審查賬簿,核對(duì)報(bào)表,最后審查納稅情況的審查方法
|
特點(diǎn):全面、系統(tǒng) |
業(yè)務(wù)量較少的納稅人與扣繳義務(wù)人 |
優(yōu)點(diǎn):運(yùn)用簡(jiǎn)單,不容易遺漏問(wèn)題 | ||||
缺點(diǎn):工作量大,重點(diǎn)不突出 | ||||
逆查法 |
以會(huì)計(jì)核算的相反順序,從分析審查會(huì)計(jì)報(bào)表開始,對(duì)于有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證 |
特點(diǎn):逆會(huì)計(jì)核算程序,目的明確 |
注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其稅務(wù)狀況較為了解的納稅人與扣繳義務(wù)人
| |
優(yōu)點(diǎn):重點(diǎn)突出、迅速突破問(wèn)題 | ||||
缺點(diǎn):檢查面窄、容易溢漏問(wèn)題
| ||||
按照檢查的范圍、內(nèi)容 |
詳查法 |
對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在審查期內(nèi)的所有會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行全面、系統(tǒng)、詳細(xì)的審查的一種方法
|
特點(diǎn):全面、系統(tǒng)、詳細(xì) |
業(yè)務(wù)量較少的納稅人與扣繳義務(wù)人 |
優(yōu)點(diǎn):一定程度上保證了納稅審查質(zhì)量 | ||||
缺點(diǎn):工作量大,時(shí)間長(zhǎng) | ||||
抽查法 |
對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查 |
特點(diǎn):按一定方法選擇檢查樣本 |
業(yè)務(wù)量較大,檢查時(shí)間有限制的納稅人與扣繳義務(wù)人 | |
優(yōu)點(diǎn):檢查用時(shí)短,效率高 | ||||
缺點(diǎn):風(fēng)險(xiǎn)高,運(yùn)用不當(dāng)影響檢查質(zhì)量
| ||||
按照會(huì)計(jì)資料的勾稽關(guān)系 |
核對(duì)法 |
根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系,對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行審查的一種方法 |
特點(diǎn):依據(jù)會(huì)計(jì)資料的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行檢查 |
對(duì)其有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的納稅人與扣繳義務(wù)人
|
優(yōu)點(diǎn):易于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,比較簡(jiǎn)便易行 | ||||
缺點(diǎn):檢查時(shí)間較長(zhǎng) | ||||
查詢法 |
根據(jù)查賬線索,通過(guò)詢問(wèn)或調(diào)查的方式,取得必要的資料或旁證的一種審查方法 |
特點(diǎn):面詢或函詢 |
各種情況納稅人與扣繳義務(wù)人 | |
優(yōu)點(diǎn):便于了解情況,取得的定案證據(jù),通常與其他方法一起使用 | ||||
缺點(diǎn):時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng) | ||||
按照經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的相互聯(lián)系 |
比較分析法 |
將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析,找出存在問(wèn)題的一種審查方法(如房地產(chǎn)公司)
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特點(diǎn):利用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相互關(guān)系查找問(wèn)題 |
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度健全和核算水平較高的納稅人與扣繳義務(wù)人 |
優(yōu)點(diǎn):易于查找問(wèn)題,效率高 | ||||
缺點(diǎn):不能作為直接定案依據(jù),只能為進(jìn)一步的審查提供線索 | ||||
控制計(jì)算法 |
根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系,進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法(如:汽車用4個(gè)輪胎)
|
特點(diǎn):利用科學(xué)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)或經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)查找問(wèn)題 |
各種情況納稅人與扣繳義務(wù)人 | |
優(yōu)點(diǎn):運(yùn)用得當(dāng),易于查找問(wèn)題,效率高 | ||||
缺點(diǎn):不能作為直接定案依據(jù),只能為進(jìn)一步的審查提供線索 |
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