注冊稅務師備考：分析稅收籌劃方法是否科學的三個標準

　　什么才是真正科學的稅收籌劃方法呢?有以下幾個考慮標準。

　　1.多邊方法。在稅收籌劃中必須考慮所有契約方，而不是單邊方法。這是我國很多稅收籌劃案例經常犯的錯誤。目前，絕大部分稅收籌劃方案只考慮一方利益，只顧及一方利益的最大化，這是非常短視的。嚴格意義上講，一個稅收籌劃方案必須能夠至少有利于一個人，而不會對任何其他人造成損害。如果以傷害對手利益為代價實現(xiàn)一方利益最大化，那不是稅收籌劃的功勞。更深一步的考慮，稅收籌劃對商業(yè)模式的調整要考慮交易對手的反應，這里就涉及到博弈的問題了。

　　2.隱性稅收的重要性。籌劃方案必須是稅收的綜合衡量，而不是僅僅考慮顯性稅收。比如，國債利息是免所得稅的，但購買國債比購買企業(yè)債真是就節(jié)稅嗎?如果僅僅考慮到顯性稅收，那肯定是購買國債優(yōu)越，因為國債利息不繳納所得稅。但如果考慮到所有因素呢。比如，一年期國債的票面利率是2.6%。但一年期企業(yè)債的利率往往要達到5%，甚至7%以上。企業(yè)債利率高一方面是因為企業(yè)債的風險高于國債。如果我們能把企業(yè)債中的風險剔除，保持和國債一樣的風險，企業(yè)債的票面利率(稅前利率，僅考慮企業(yè)所得稅)理想狀態(tài)下應該是3.47%，從而剔除風險后企業(yè)債的稅后利率一定和國債相等。因此，雖然國債利息免稅了，但是國家通過降低國債發(fā)行利率實際變相對購買者征收了企業(yè)所得稅，這個就是隱形稅收。綜合考慮顯性稅收和隱形稅收，才能得出正確的結論。

　　3.非稅成本的重要性：必須考慮所有商業(yè)成本，而不僅僅局限于稅收成本。這也是一個非常重要的問題。實際上，稅收籌劃實現(xiàn)的稅后利潤的最大化，必然是在一系列約束條件下的稅后利潤的最大化。離開這些約束條件談利潤最大化問題，也是錯誤的。對于這個問題，國內部分稅收籌劃人士已經注意到了。但非稅成本對于不同的企業(yè)是不一樣的。一種稅收籌劃方案適用A企業(yè)并不一定就適用于B企業(yè)。因此，稅收籌劃方案的可行性一定要根據(jù)具體企業(yè)的實際情況分析。

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