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2013年注冊稅務師備考:土地增值稅相關知識點總結

更新時間:2013-03-08 10:47:22 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務師備考:土地增值稅相關知識點總結

  土地增值稅相關知識點總結

  一、特點:房地產(chǎn)轉移增值稅\面廣\扣除和評估法\超率累進\按次。

  二、作用:加強宏觀調(diào)控\抑制炒買炒賣\規(guī)范收益分配方式。

  三、稅目:有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物附著物的增值額,開發(fā)企業(yè)用于福利\投資等視同銷售,出讓\無償不征。

  四、納稅人:轉讓人,但不涉及房地產(chǎn)企業(yè)的投資\合作建房自用\兼并的暫免征。

  五、稅率:增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%,按30%,速算扣除系數(shù)0%;50―100%,按40,扣5%;100―200%,按50,扣15%;>200%,按60,扣35%。

  六、計稅依據(jù):稅=(收入-扣除項目)*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數(shù)。

  七、直接減免稅1.建造普通標準住宅出售,增值≤20%的,但未分別的不行;/

  2.被政府征用收回的;3.舊房轉為廉租\經(jīng)濟適應房,增值≤20%的。

  3 r8 ?& F U7 O7 T1 O八、行業(yè)減免稅:1.個人普通住房免;非普通住宅≥5年免,3-5年減半;08/11/1起個人一律免;2.94/1/1前簽合同的,但超過7年轉讓的征;3.個人交換免征,企業(yè)交換征。

  九、慈善減免稅:扣除分:1.新房扣土地地價款費用+開發(fā)成本(含契稅,能轉讓的配套設施收入算,成本也扣)+開發(fā)費用[=利息(有證明,≤同期貸款利率,不含超期和加罰)+(地價費+成本)*5%內(nèi)或=(地價費+成本)*10%內(nèi)]+稅金(不含開發(fā)企業(yè)印花稅)+開發(fā)企業(yè)加計20%;2.舊房扣土地地價費+評估價(=重置成本*成新率)+轉讓稅金(不含購買契稅)。

  十、義務時間:一次付清的登記前,分期的按合同,竣工前先轉讓或預售的預征,后清算;簽合同起7日內(nèi)(開發(fā)公司可按期)按次申報。

  十一、納稅地點:在房產(chǎn)所在地,也就是坐落地。

  十二、特殊情況(1):收入包括所有收入,其中代政府收費1.一并收計入,也可扣除,但加扣20%時基數(shù)不含;2.單獨收不計入,也不扣除。

  十三、特殊情況(2):開發(fā)企業(yè)清算:竣工并售完\未竣工但整體轉讓\轉讓土地;稅務要求清算:竣工并85%轉讓或剩余出租自用的\許可證滿3年\稅務注銷\其他。

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