2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》知識點：稅法的概念與特點

　　稅法的概念與特點

　　(一)稅法概念

　　稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　了解稅法定義時需注意：

　　1.立法機關(guān)――有權(quán)的機關(guān)：在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、地方立法機關(guān)、獲得授權(quán)的行政機關(guān)。

　　2.調(diào)整對象――稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

　　3.范圍――廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級有權(quán)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)成的法律體系。

　　【多選題】從廣義的立法層次上劃分，稅法包括(　)。

　　A.全國人大制定的稅收法律

　　B.國務(wù)院制定的稅收法規(guī)

　　C.省級政府制定的地方性稅收法規(guī)

　　D.中央政府部門制定的稅收規(guī)章

　　E.市級政府制定的稅收規(guī)章

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』從廣義的立法層次上劃分,稅法包括全國人大制定的稅收法律、國務(wù)院制定的稅收法規(guī)或省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章。

　　(二)稅收和稅法特點：

　　(1)稅收的特點：

　　a.征稅主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體無權(quán)征稅;

　　b.國家征稅的依據(jù)的是其政治權(quán)力;

　　c.征稅的目的是滿足國家財政需要;

　　d.稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，不課及C和V部分，這種分配關(guān)系通過法的形式才得以實現(xiàn);

　　e.強制性(基本保證)、無償性(核心)、固定性的特征。

　　【單選題】稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的(　)。

　　A.社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系

　　B.社會剩余產(chǎn)品分配活動

　　C.社會產(chǎn)品分配關(guān)系

　　D.社會產(chǎn)品分配活動

　　『正確答案』A

　　『答案解析』從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。

　　(2)稅法的特點：

　　a.從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法;

　　b.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī);

　　義務(wù)性主要體現(xiàn)三點：

　　①稅收是納稅人的經(jīng)濟利益向國家的無償讓渡;

　?、跈?quán)力義務(wù)對等是一個基本的法律原則，但從稅法的角度看納稅人以盡義務(wù)為主;

　?、奂{稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，是從屬性的，這些權(quán)力從總體上看不是納稅的實體權(quán)利，而是納稅人的程序性權(quán)利。

　　c.從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法。

　　【單選題】稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于(　)。

　　A.義務(wù)性法規(guī)

　　B.授權(quán)性法規(guī)

　　C.習(xí)慣法

　　D.制定法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);從立法過程來看。稅法屬于制定法。

關(guān) 注：

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