審計理論與實務 審計分類復習指南

掌握審計分類的意義;
掌握各種審計的概念、內容和特點;
掌握各種審計的適用條件；
了解事前審計和后續(xù)審計的意義。

第一節(jié) 審計的基本分類
一．按審計主體分類
審計的主體是指執(zhí)行審計的專職機構或專職人員，即審計活動的執(zhí)行者。按審計主體，可以將審計劃分為國家審計、內部審計和社會審計。
1．國家審計
國家審計是指由國家審計機關所實施的審計。
我國的國家審計機關分為中央和地方兩個層次，它們依法獨立行使審計監(jiān)督權，對國務院各部門和地方各級人民政府、國家財政金融機構、國有企業(yè)事業(yè)單位、國家控股的股份公司以及其他擁有國有資產(chǎn)的單位的財政財務收支和有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。國家審計機關的審計監(jiān)督不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
國家審計的主要特點是法定性和強制性。

2．內部審計
內部審計是指由部門和單位內部設置的審計機構或專職審計人員對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它包括部門內部審計和單位內部審計。
部門內部審計是指由政府各部門或企業(yè)主管部門設置的審計機構或專職審計人員，對本部門及其下屬單位的財務收支及有關經(jīng)濟活動所進行的審計。
單位內部審計是指由企業(yè)、事業(yè)單位設置的審計機構或專職審計人員，對本單位范圍內的財務收支及有關經(jīng)濟活動所進行的審計。依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，其內部審計工作應當接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。
內部審計的特點是內向性、廣泛性、及時性、針對性和經(jīng)常性。

例題：
與國家審計相比．內部審計的特點有：
A．及時性    B．內向性
C．法定性    D．強制性
E．有償性
答案：AB

3．社會審計
社會審計也稱民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。社會審計組織主要是經(jīng)政府有關主管部門審核批準成立的會計師事務所。
社會審計組織根據(jù)承辦業(yè)務雙方簽訂的合同或協(xié)議，對被審計單位的會計報表及其有關資料進行獨立審查和鑒證，并出具審計報告，或者承辦客戶有關注冊資金的驗證、代理企業(yè)的納稅申報、提供會計及管理咨詢服務等業(yè)務。依照有關法律和國務院的規(guī)定，社會審計組織在業(yè)務上主要應當接受行業(yè)協(xié)會的指導和管理。社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的，審計機關按照國務院的規(guī)定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。
社會審計的特點是獨立性、委托性和有償性。

二．按審計的內容分類

按審計的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益審計。
(1)財政財務審計。財政財務審計是指對被審計單位的財政財務收支活動進行的審計，其目的在于檢查財政財務收支的真實性、合法性，借以保護國有資產(chǎn)(資本)的安全完整，維護各方的合法權益，并促進加強財政和財務管理。
①財政審計
財政審計是指由國家審計機關對本級財政預算的執(zhí)行情況和下級政府財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。
②財務審計
財務審計是指由國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織對各級政府部門、金融機構、企業(yè)事業(yè)單位的財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。
(2)財經(jīng)法紀審計
財經(jīng)法紀審計是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計。對被審計單位一般的經(jīng)濟錯弊行為，通?？稍谪斦攧諏徲嬛羞M行審查和提出審計意見，但對金額較大、情節(jié)嚴重，致使國有資產(chǎn)遭受嚴重損失，以及嚴重危害社會主義經(jīng)濟建設或對社會風氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀的行為，則必須專門立案進行審計。這種需專門立案進行審計的項目，就屬于財經(jīng)法紀審計。
(3)經(jīng)濟效益審計
經(jīng)濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財政、財務收支或經(jīng)濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經(jīng)濟活動的合理性和有效性，以及對實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程度和途徑作出評價，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
注意：
經(jīng)濟效益審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業(yè)務工作所進行的一種管理活動，二者在目的和程序上也都存在著明顯的區(qū)別。