09年會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》模擬試題(二)
一、單項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選答案中,只有一個(gè)正確的答案,請將所選答案的字母填在題后的括號內(nèi)。每小題1分,共10分)
1、由于有了( )這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提,才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別,從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別( )
A 會(huì)計(jì)主體 B 持續(xù)經(jīng)營 C 會(huì)計(jì)分期 D 貨幣計(jì)量
答案:C
解析:由于有了會(huì)計(jì)分期,產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別,從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別
2. 下列項(xiàng)目屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是( )
A.預(yù)收賬款
B.應(yīng)付票據(jù)
C.預(yù)付賬款
D.無形資產(chǎn)
答案:C
解析:AB屬于流動(dòng)負(fù)債;D屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。
3.借貸記賬法下“貸”表示( )
A 收入的減少 B 負(fù)債的減少 C 資產(chǎn)的增加 D 費(fèi)用的減少
答案:D
解析:收入的增加、負(fù)債的增加、資產(chǎn)的減少、費(fèi)用的減少記入賬戶的“貸方”
收入的減少、負(fù)債的減少、資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加記入賬戶的“借方”
4.企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是( )
A.卡片式
B.多欄式
C.數(shù)量金額式
D.三欄式
答案:C
解析:原材料明細(xì)賬應(yīng)該采用數(shù)量金額式。
5.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定,企業(yè)原始憑證的保管期限是( )
A.3年 B.5年 C.15年 D.永久
答案:C
解析:保管3年的:月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告
保管25年的:現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
保管5年的:銀行存款余額調(diào)節(jié)表;銀行對賬單;固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后的固定資產(chǎn)卡片
其余憑證為15年。
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6、甲企業(yè)欲從外地采購一批材料,現(xiàn)向銀行申請辦理用于材料貨款結(jié)算的銀行匯票一張,在辦妥匯票時(shí)應(yīng)借記( )賬戶。
A、銀行存款 B、銀行匯票存款 C.原材料 D.其他貨幣資金
答案:D
解析:銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證、外埠存款以及存入投資款均通過“其他貨幣資金”核算。
7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購入材料一批,增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元,增值稅為4.25萬元,另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為( )萬元。
A.27 B.29 C.29.25 D.31.25
答案:A
解析:此題目中某企業(yè)為一般納稅人,因此增值稅可以抵扣,不用計(jì)入存貨的成本中,包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的,有分錄:
借:原材料 27
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.25
其他應(yīng)收款 2
貸:銀行存款 33.25
8. B企業(yè)2007年10月1日銷售一批產(chǎn)品給甲公司,貨已發(fā)出,專用發(fā)票上注明的銷售收入為100000元,增值稅額17000元。收到甲公司交來的商業(yè)承兌匯票一張,期限為4個(gè)月,票面利率為5%,則2007年12月31日“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額是( )
A 117000 B 118462.5 C 118950 D 100000
答案:B
解析:商業(yè)匯票的面值=117000
2007年12月31日計(jì)提票據(jù)利息=117000×5%×3÷12=1462.5
應(yīng)收票據(jù)的余額=面值+3個(gè)月的利息=117000+1462.5=118462.5
9.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng),會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是( )。
A.從凈利潤中提取盈余公積
B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.向投資者分配現(xiàn)金股利
答案:D
解析:向投資者分配現(xiàn)金股利時(shí),應(yīng)該借:利潤分配――支付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利
實(shí)際支付時(shí):借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
所以,向投資者分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少。
10. 資產(chǎn)負(fù)債表中( )項(xiàng)目根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列
A應(yīng)收賬款 B應(yīng)付賬款 C 存貨 D 預(yù)收賬款
答案:C
解析:資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列。而存貨、貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列。
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二、多選題
1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括( )等
A權(quán)責(zé)發(fā)生制 B 歷史成本 C重置成本 D 現(xiàn)值
答案:BCD
解析:會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括BCD及可變現(xiàn)凈值和公允價(jià)值
2、試算平衡本身存在一些局限性,它不能發(fā)現(xiàn)記賬過程中的( )錯(cuò)誤
A重記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
C對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬
D對應(yīng)賬戶的同方向串戶
答案:ABCD
解析:試算平衡本身存在一些局限性,試算平衡了,并不能說明賬戶記錄絕對正確,因?yàn)橛写隋e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下:
漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),借貸同時(shí)未記,所以不影響借貸平衡。
重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),即借貸同時(shí)記兩次,所以不影響借貸平衡。
對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬
對應(yīng)賬戶的同方向串戶
3、填制記賬憑證時(shí),正確的做法是( )
A根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制
B根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制
C將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上
D根據(jù)原始憑證匯總表填制
答案:ABD
解析:記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制,但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。
4.下列對賬工作,屬于賬賬核對的有( )
A.總分類賬與序時(shí)賬核對
B.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對
C.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對
D.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對
答案:ABC
解析:財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對屬于賬實(shí)核對
5.下列各種情況,需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的有()。
A.更換倉庫保管人員時(shí)
B.公司總經(jīng)理調(diào)離工作時(shí)
C.企業(yè)股份制改造時(shí)
D.企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí)
答案:BCD
解析:全面清查適用情況包括編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前;按規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估;發(fā)生產(chǎn)權(quán)方面的重大變化;發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法事件;單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離。A一般采用局部清查。
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6.應(yīng)在“材料成本差異”賬戶借方登記的有( )
A入庫材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額
B入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額
C月末分配轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異額
D月末分配轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異額
答案:BD
解析:對于“材料成本差異”賬戶,入庫時(shí):借記超支差異,貸記節(jié)約差異
月末分配轉(zhuǎn)出時(shí):借記節(jié)約,貸記超支
7. 確定固定資產(chǎn)成本時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )
A 棄置費(fèi)用 B 報(bào)廢清理費(fèi) C 增值稅 D 車輛購置稅
答案:ACD
解析:報(bào)廢清理費(fèi)不屬于棄置費(fèi)用,發(fā)生時(shí)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理
8. 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》中的“職工”包括( )等
A與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的全職職工
B 由企業(yè)正式任命的人員
C 與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命,但為企業(yè)提供與職工類似服務(wù)的人員
D與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的兼職和臨時(shí)職工
答案:ABCD
解析:職工薪酬中的“職工”是指:
與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員,包括全職、兼職和臨時(shí)職工
雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員,如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)人員等
雖與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命,但為企業(yè)提供與職工類似服務(wù)的人員
9.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi),計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )
A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅
答案:ACD
解析:選項(xiàng)B是不計(jì)入營業(yè)稅金及附加的
10.利潤表的特點(diǎn)是( )
A. 根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額編制
B. 根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額編制
C. 屬于靜態(tài)報(bào)表
D. 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表
答案:AD
解析:利潤表是根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額編制的,是動(dòng)態(tài)報(bào)表。
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三、判斷題
1. 不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以合并記錄和反映( )
【答案】錯(cuò)
【解析】不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不可以合并記錄和反映,發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)逐項(xiàng)反映和記錄。
2.企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的,應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況,由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,方可代作原始憑證。( )
答案:對
解析:從外單位取得的原始憑證遺失時(shí),應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的,如車票丟失,則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證
3.無法查明原因的庫存現(xiàn)金的溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)貸記“管理費(fèi)用”賬戶( )
答案:錯(cuò)
解析:無法查明原因的庫存現(xiàn)金的溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,貸記“營業(yè)外收入”賬戶
4.采用定額制核算備用金的企業(yè),備用金使用部門日常憑單據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)部門應(yīng)按報(bào)銷金額沖減‘其他應(yīng)收款”科目。()
答案:×
解析:在定額制下,報(bào)銷時(shí),會(huì)計(jì)部門應(yīng)用現(xiàn)金補(bǔ)足定額,借:管理費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
在非定額制下,報(bào)銷時(shí),則應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”
5.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本( )
答案:對
解析:在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本。如某種酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為使生產(chǎn)的酒達(dá)到規(guī)定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而必須發(fā)生的倉儲費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入酒的成本,而不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
6.收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成的存貨盤盈,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入營業(yè)外收入( )
答案:×
解析:收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成的存貨盤盈,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”
7. 分期付款方式購買固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)的成本以實(shí)際支付的價(jià)款為基礎(chǔ)確定。( )
答案:×
解析:購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,除了應(yīng)予以資本化以外,應(yīng)當(dāng)在信用期內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。即差額部分應(yīng)該分期計(jì)入當(dāng)期損益
8. 難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利,直接計(jì)入制造費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬( )
答案:錯(cuò)
解析:難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利,直接計(jì)入管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬
9.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間產(chǎn)生的外幣資本折算差額應(yīng)計(jì)入“資本公積”賬戶。( )
答案:×
解析:企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
10. 企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的,在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下,均作為銷售商品處理 ( )
答案:√
解析:企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí),銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分,或雖能夠區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。
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四、簡答題(10分)
1、簡述資產(chǎn)的特征
答案:
(1)資產(chǎn)是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的,即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn),不能是預(yù)期的資產(chǎn)。
(2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。
(3)資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
2、簡述所有者權(quán)益和負(fù)債的聯(lián)系和區(qū)別
答案:
聯(lián)系:所有者權(quán)益與負(fù)債同屬于“權(quán)益”,權(quán)益是指對企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)
區(qū)別:
(1)性質(zhì)不同:負(fù)債是債權(quán)人權(quán)益,到期可以收回本息
所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的求償權(quán),沒有明確的償還期限
(2)償還責(zé)任不同:負(fù)債要求企業(yè)按規(guī)定時(shí)間和利率支付利息,到期償還本金
所有者權(quán)益則與企業(yè)共存亡,無需償還
(3)享受權(quán)利不同:債權(quán)人享受收回本金和按約定收回利息的權(quán)利,沒有參與經(jīng)營的權(quán)利,也沒有參與企業(yè)收益分配的權(quán)利
所有者既具有參與企業(yè)管理的權(quán)利,也具有參與收益分配的權(quán)利。
(4)計(jì)量特性不同:負(fù)債可以單獨(dú)直接計(jì)量,而所有者權(quán)益除了投資者投資時(shí)以外,一般不能直接計(jì)量,通過資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量來進(jìn)行間接的計(jì)量。
(5)風(fēng)險(xiǎn)和收益的大小不同:負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)小,收益一般也要小些
所有者權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)大,收益可能較高
五、編制會(huì)計(jì)分錄
1、某企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元,無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷。編制批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
答案:借:管理費(fèi)用 100
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益 100
2. 企業(yè)購入材料一批,買價(jià)80 000元,增值稅額13 600元,對方代墊運(yùn)費(fèi)1 600元(運(yùn)費(fèi)的增值稅略)。貨款、運(yùn)雜費(fèi)和增值稅均尚未支付,材料尚未入庫。
答案:
借:在途物資 81600
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13600
貸:應(yīng)付賬款 95200
3.企業(yè)購入不需用安裝的設(shè)備一臺,價(jià)款50000元,支付的增值稅8500元,支付的運(yùn)雜費(fèi)1500元,支付的包裝費(fèi)500元??铐?xiàng)以銀行存款支付。
答案:
借:固定資產(chǎn) 60500
貸:銀行存款 60500
4、以庫存現(xiàn)金180000元發(fā)放本月工資,并結(jié)轉(zhuǎn)本月代墊款項(xiàng)1220元
答案:
借:應(yīng)付職工薪酬180000
貸:庫存現(xiàn)金 180000
借:應(yīng)付職工薪酬 1220
貸:其他應(yīng)收款 1220
5.甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司,貨已發(fā)出,貨款10000元,增值稅額1700元。按合同約定3個(gè)月以后付款,乙公司交給甲公司一張4個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票,票面金額11700元。該批貨物的成本為7000元。編制甲公司確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
(1)確認(rèn)收入時(shí):
借:應(yīng)收票據(jù) 11700
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700
(2)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本 7000
貸:庫存商品 7000
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6、A、B、C三個(gè)投資者,投資設(shè)立一個(gè)甲有限責(zé)任公司,A投入貨幣資金100000元,B
投入貨幣資金120000元,C以房屋和設(shè)備進(jìn)行投資,房屋作價(jià)為100000元,設(shè)備協(xié)議價(jià)為80000元。編制甲公司接受投資者投資的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 220000
固定資產(chǎn) 180000
貸:實(shí)收資本??A 100000
??B 120000
??C 180000
7. 企業(yè)2007年末應(yīng)收賬款余額為500萬元;2008年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬l萬元,年末應(yīng)收賬款余額為800萬元。該企業(yè)按5 ‰的比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,編制2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=800×5 ‰-(500×5 ‰+1)=0.5萬元,即5000元,分錄是
借:資產(chǎn)減值損失 5000
貸:壞賬準(zhǔn)備 5000
8. 某公司(一般納稅人)2008年4月1日購入一批價(jià)格為200000元的材料,收到增值稅專用發(fā)票一張,注明增值稅額34000元;同時(shí)出具了一張期限為5個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票,年利率為6%。該批材料尚未驗(yàn)收入庫,要求:根據(jù)上述資料,編制該公司購入材料時(shí)、計(jì)提利息時(shí),到期付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
(1)購入商品時(shí):
借:在途物資 200000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸:應(yīng)付票據(jù) 234000
(2)2008年6月30日,計(jì)算3個(gè)月的利息
234000×6%×3/12=3510
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3510
貸:應(yīng)付票據(jù) 3510
(3)到期付款時(shí):
借:應(yīng)付票據(jù) 237510 (234000+3510)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340
貸:銀行存款 239850 (234000+234000×6%×5/12)
9. 某企業(yè)銷售一批商品,增值稅發(fā)票上的售價(jià)為100000元,增值稅為17000元,貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價(jià)格上給予2%的折讓,款項(xiàng)未付。編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí);發(fā)生銷售折讓時(shí)以及實(shí)際收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
答案:
銷售實(shí)現(xiàn)時(shí): 借:應(yīng)收賬款 117000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000
發(fā)生銷售折讓時(shí): 借:主營業(yè)務(wù)收入 2000 (100000×2%)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 340
貸:應(yīng)收賬款 2340
實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí): 借:銀行存款 114660 (117000-2340)
貸:應(yīng)收賬款 114660
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10. 某企業(yè)1996-2002年每年發(fā)生損益如下:
年份 |
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
應(yīng)稅所得 |
-40 |
-30 |
-18 |
-6 |
+10 |
+40 |
-20 |
2003年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤100萬元,所得稅稅率33%,盈余公積計(jì)提比例15%,假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1) 計(jì)算2003年期初未分配利潤;2003年的凈利潤及2003年提取的盈余公積
(2) 計(jì)算2003年可向投資者分配的利潤最多為多少萬元
(3) 編制計(jì)算所得稅費(fèi)用及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄
解答:
(1)
?、?003年期初未分配利潤=(-40)+(-30)+(-18)+(-6)+10+40+(-20)=-64
?、?003年凈利潤=2003年稅前會(huì)計(jì)利潤-所得稅費(fèi)用
=100-2003年應(yīng)納稅所得額×33%
2003年應(yīng)納稅所得額=2003年稅前會(huì)計(jì)利潤-稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)
注意:98-02年的虧損數(shù)應(yīng)用03年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。
即虧損數(shù)額=18+6+20=44
2003年應(yīng)納稅所得額=2003年稅前會(huì)計(jì)利潤-稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)
=100-44=56
所得稅費(fèi)用=56×33%=18.48
2003年凈利潤=2003年稅前會(huì)計(jì)利潤-所得稅費(fèi)用
=100-18.48=81.52
?、?003年盈余公積=(凈利潤-虧損數(shù))×15%
=(81.52-64)×15%=2.628
(2)
可向投資者分配的利潤=2003年期初未分配利潤+2003年凈利潤-盈余公積
=-64+81.52-2.628
=14.892
(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄是:
借:所得稅費(fèi)用 18.48
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 18.48
提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄:
借:利潤分配-提取盈余公積2.628
貸:盈余公積 2.628
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