09年會計證《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》模擬試題(二)

　　6、甲企業(yè)欲從外地采購一批材料，現(xiàn)向銀行申請辦理用于材料貨款結(jié)算的銀行匯票一張，在辦妥匯票時應(yīng)借記( )賬戶。

　　A、銀行存款　　B、銀行匯票存款　　 C.原材料　　 D.其他貨幣資金

　　答案：D

　　解析：銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證、外埠存款以及存入投資款均通過“其他貨幣資金”核算。

　　7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為(　)萬元。

　　A.27 B.29 C.29.25 D.31.25

　　答案：A

　　解析：此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 27

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)4.25

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　 2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　33.25

　　8. B企業(yè)2007年10月1日銷售一批產(chǎn)品給甲公司，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為100000元，增值稅額17000元。收到甲公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為4個月，票面利率為5%，則2007年12月31日“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額是( )

　　A 117000 B 118462.5 C 118950 D 100000

　　答案：B

　　解析：商業(yè)匯票的面值=117000

　　2007年12月31日計提票據(jù)利息=117000×5%×3÷12=1462.5

　　應(yīng)收票據(jù)的余額=面值+3個月的利息=117000+1462.5=118462.5

　　9.下列會計事項，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是( )。

　　A.從凈利潤中提取盈余公積

　　B.用盈余公積彌補虧損

　　C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.向投資者分配現(xiàn)金股利

　　答案：D

　　解析：向投資者分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)該借：利潤分配――支付現(xiàn)金股利

　　貸：應(yīng)付股利

　　實際支付時：借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　所以，向投資者分配現(xiàn)金股利會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少。

　　10. 資產(chǎn)負債表中( )項目根據(jù)總賬賬戶余額計算填列

　　A應(yīng)收賬款 B應(yīng)付賬款 C 存貨 D 預(yù)收賬款

　　答案：C

　　解析：資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來款項項目根據(jù)明細賬戶余額計算填列。而存貨、貨幣資金項目根據(jù)總賬賬戶余額計算填列。

　　二、多選題

　　1.會計計量屬性主要包括( )等

　　A權(quán)責發(fā)生制 B 歷史成本 C重置成本 D 現(xiàn)值

　　答案：BCD

　　解析：會計計量屬性包括BCD及可變現(xiàn)凈值和公允價值

　　2、試算平衡本身存在一些局限性，它不能發(fā)現(xiàn)記賬過程中的( )錯誤

　　A重記整筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　B漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　C對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬

　　D對應(yīng)賬戶的同方向串戶

　　答案：ABCD

　　解析：試算平衡本身存在一些局限性，試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有此錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：

　　漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。

　　重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。

　　對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬

　　對應(yīng)賬戶的同方向串戶

　　3、填制記賬憑證時，正確的做法是( )

　　A根據(jù)每一張原始憑證填制

　　B根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制

　　C將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

　　D根據(jù)原始憑證匯總表填制

　　答案：ABD

　　解析：記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。

　　4.下列對賬工作，屬于賬賬核對的有(　)

　　A.總分類賬與序時賬核對

　　B.總分類賬與所屬明細分類賬核對

　　C.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對

　　D.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對

　　答案：ABC

　　解析：財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對屬于賬實核對

　　5.下列各種情況，需要進行全面財產(chǎn)清查的有()。

　　A.更換倉庫保管人員時

　　B.公司總經(jīng)理調(diào)離工作時

　　C.企業(yè)股份制改造時

　　D.企業(yè)改變隸屬關(guān)系時

　　答案：BCD

　　解析：全面清查適用情況包括編制會計報表之前;按規(guī)定進行清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估;發(fā)生產(chǎn)權(quán)方面的重大變化;發(fā)生重大經(jīng)濟違法事件;單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離。A一般采用局部清查。

　　6.應(yīng)在“材料成本差異”賬戶借方登記的有( )

　　A入庫材料實際成本小于計劃成本的差異額

　　B入庫材料實際成本大于計劃成本的差異額

　　C月末分配轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異額

　　D月末分配轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異額

　　答案：BD

　　解析：對于“材料成本差異”賬戶，入庫時：借記超支差異，貸記節(jié)約差異

　　月末分配轉(zhuǎn)出時：借記節(jié)約，貸記超支

　　7. 確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當考慮的因素有( )

　　A 棄置費用 B 報廢清理費 C 增值稅 D 車輛購置稅

　　答案：ACD

　　解析：報廢清理費不屬于棄置費用，發(fā)生時應(yīng)作為固定資產(chǎn)處置費用處理

　　8. 《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》中的“職工”包括( )等

　　A與企業(yè)訂立勞動合同的全職職工

　　B 由企業(yè)正式任命的人員

　　C 與企業(yè)未訂立勞動合同或企業(yè)未正式任命，但為企業(yè)提供與職工類似服務(wù)的人員

　　D與企業(yè)訂立勞動合同的兼職和臨時職工

　　答案：ABCD

　　解析：職工薪酬中的“職工”是指：

　　與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，包括全職、兼職和臨時職工

　　雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會人員等

　　雖與企業(yè)未訂立勞動合同或企業(yè)未正式任命，但為企業(yè)提供與職工類似服務(wù)的人員

　　9.企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )

　　A.消費稅 B.增值稅 C.教育費附加 D.城市維護建設(shè)稅

　　答案：ACD

　　解析：選項B是不計入營業(yè)稅金及附加的

　　10.利潤表的特點是( )

　　A. 根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額編制

　　B. 根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額編制

　　C. 屬于靜態(tài)報表

　　D. 屬于動態(tài)報表

　　答案：AD

　　解析：利潤表是根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額編制的，是動態(tài)報表。

　　三、判斷題

　　1. 不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以合并記錄和反映( )

　　【答案】錯

　　【解析】不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不可以合并記錄和反映，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)逐項反映和記錄。

　　2.企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。( )

　　答案：對

　　解析：從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證

　　3.無法查明原因的庫存現(xiàn)金的溢余，經(jīng)批準后應(yīng)貸記“管理費用”賬戶( )

　　答案：錯

　　解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金的溢余，經(jīng)批準后應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”賬戶

　　4.采用定額制核算備用金的企業(yè)，備用金使用部門日常憑單據(jù)報銷差旅費時，會計部門應(yīng)按報銷金額沖減‘其他應(yīng)收款”科目。()

　　答案：×

　　解析：在定額制下，報銷時，會計部門應(yīng)用現(xiàn)金補足定額，借：管理費用

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　在非定額制下，報銷時，則應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”

　　5.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用應(yīng)計入存貨的成本( )

　　答案：對

　　解析：在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用應(yīng)計入存貨成本。如某種酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為使生產(chǎn)的酒達到規(guī)定的產(chǎn)品質(zhì)量標準，而必須發(fā)生的倉儲費用，應(yīng)計入酒的成本，而不應(yīng)計入當期損益。

　　6.收發(fā)計量錯誤造成的存貨盤盈，經(jīng)批準后應(yīng)記入營業(yè)外收入( )

　　答案：×

　　解析：收發(fā)計量錯誤造成的存貨盤盈，經(jīng)批準后應(yīng)沖減“管理費用”

　　7. 分期付款方式購買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的成本以實際支付的價款為基礎(chǔ)確定。( )

　　答案：×

　　解析：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除了應(yīng)予以資本化以外，應(yīng)當在信用期內(nèi)計入當期損益。即差額部分應(yīng)該分期計入當期損益

　　8. 難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入制造費用和應(yīng)付職工薪酬( )

　　答案：錯

　　解析：難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入管理費用和應(yīng)付職工薪酬

　　9.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間產(chǎn)生的外幣資本折算差額應(yīng)計入“資本公積”賬戶。( )

　　答案：×

　　解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

　　10. 企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理 ( )

　　答案：√

　　解析：企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能夠區(qū)分但不能單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

　　四、簡答題(10分)

　　1、簡述資產(chǎn)的特征

　　答案：

　　(1)資產(chǎn)是由于過去交易或事項所形成的，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，不能是預(yù)期的資產(chǎn)。

　　(2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。

　　(3)資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

　　2、簡述所有者權(quán)益和負債的聯(lián)系和區(qū)別

　　答案：

　　聯(lián)系：所有者權(quán)益與負債同屬于“權(quán)益”，權(quán)益是指對企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)

　　區(qū)別：

　　(1)性質(zhì)不同：負債是債權(quán)人權(quán)益，到期可以收回本息

　　所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的求償權(quán)，沒有明確的償還期限

　　(2)償還責任不同：負債要求企業(yè)按規(guī)定時間和利率支付利息，到期償還本金

　　所有者權(quán)益則與企業(yè)共存亡，無需償還

　　(3)享受權(quán)利不同：債權(quán)人享受收回本金和按約定收回利息的權(quán)利，沒有參與經(jīng)營的權(quán)利，也沒有參與企業(yè)收益分配的權(quán)利

　　所有者既具有參與企業(yè)管理的權(quán)利，也具有參與收益分配的權(quán)利。

　　(4)計量特性不同：負債可以單獨直接計量，而所有者權(quán)益除了投資者投資時以外，一般不能直接計量，通過資產(chǎn)和負債的計量來進行間接的計量。

　　(5)風險和收益的大小不同：負債風險小，收益一般也要小些

　　所有者權(quán)益風險大，收益可能較高

　　五、編制會計分錄

　　1、某企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元，無法查明原因，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷。編制批準后轉(zhuǎn)銷時的會計分錄

　　答案：借：管理費用 100

　　貸：待處理財產(chǎn)損益 100

　　2. 企業(yè)購入材料一批，買價80 000元，增值稅額13 600元，對方代墊運費1 600元(運費的增值稅略)。貨款、運雜費和增值稅均尚未支付，材料尚未入庫。

　　答案：

　　借：在途物資 81600

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)13600

　　貸：應(yīng)付賬款 95200

　　3.企業(yè)購入不需用安裝的設(shè)備一臺，價款50000元，支付的增值稅8500元，支付的運雜費1500元，支付的包裝費500元。款項以銀行存款支付。

　　答案：

　　借：固定資產(chǎn) 60500

　　貸：銀行存款 60500

　　4、以庫存現(xiàn)金180000元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月代墊款項1220元

　　答案：

　　借：應(yīng)付職工薪酬180000

　　貸：庫存現(xiàn)金 180000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 1220

　　貸：其他應(yīng)收款 1220

　　5.甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，貨已發(fā)出，貨款10000元，增值稅額1700元。按合同約定3個月以后付款，乙公司交給甲公司一張4個月到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額11700元。該批貨物的成本為7000元。編制甲公司確認收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。

　　答案：

　　(1)確認收入時：

　　借：應(yīng)收票據(jù) 11700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 7000

　　貸：庫存商品 7000

　　6、A、B、C三個投資者，投資設(shè)立一個甲有限責任公司，A投入貨幣資金100000元，B

　　投入貨幣資金120000元，C以房屋和設(shè)備進行投資，房屋作價為100000元，設(shè)備協(xié)議價為80000元。編制甲公司接受投資者投資的會計分錄。

　　答案：

　　會計分錄如下：

　　借：銀行存款 220000

　　固定資產(chǎn) 180000

　　貸：實收資本??A 100000

　　??B 120000

　　??C 180000

　　7. 企業(yè)2007年末應(yīng)收賬款余額為500萬元;2008年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬l萬元，年末應(yīng)收賬款余額為800萬元。該企業(yè)按5 ‰的比率計提壞賬準備，編制2008年末計提壞賬準備的會計分錄。

　　答案：

　　2008年末計提壞賬準備=800×5 ‰-(500×5 ‰+1)=0.5萬元，即5000元，分錄是

　　借：資產(chǎn)減值損失 5000

　　貸：壞賬準備 5000

　　8. 某公司(一般納稅人)2008年4月1日購入一批價格為200000元的材料，收到增值稅專用發(fā)票一張，注明增值稅額34000元;同時出具了一張期限為5個月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率為6%。該批材料尚未驗收入庫，要求：根據(jù)上述資料，編制該公司購入材料時、計提利息時，到期付款時的會計分錄。

　　答案：

　　(1)購入商品時：

　　借：在途物資 200000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34000

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 234000

　　(2)2008年6月30日，計算3個月的利息

　　234000×6%×3/12=3510

　　借：財務(wù)費用 3510

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 3510

　　(3)到期付款時：

　　借：應(yīng)付票據(jù) 237510 (234000+3510)

　　財務(wù)費用 2340

　　貸：銀行存款 239850 (234000+234000×6%×5/12)

　　9. 某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價為100000元，增值稅為17000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予2%的折讓，款項未付。編制銷售實現(xiàn)時;發(fā)生銷售折讓時以及實際收款時的會計分錄

　　答案：

　　銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款 117000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000

　　發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入 2000 (100000×2%)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅) 340

　　貸：應(yīng)收賬款 2340

　　實際收到款項時：借：銀行存款 114660 (117000-2340)

　　貸：應(yīng)收賬款 114660

　　10. 某企業(yè)1996-2002年每年發(fā)生損益如下：

年份	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002
應(yīng)稅所得	-40	-30	-18	-6	+10	+40	-20

　　2003年實現(xiàn)稅前會計利潤100萬元，所得稅稅率33%，盈余公積計提比例15%，假定無其他納稅調(diào)整事項。

　　要求：

　　(1) 計算2003年期初未分配利潤;2003年的凈利潤及2003年提取的盈余公積

　　(2) 計算2003年可向投資者分配的利潤最多為多少萬元

　　(3) 編制計算所得稅費用及提取盈余公積的會計分錄

　　解答：

　　(1)

　?、?003年期初未分配利潤=(-40)+(-30)+(-18)+(-6)+10+40+(-20)=-64

　　②2003年凈利潤=2003年稅前會計利潤-所得稅費用

　　=100-2003年應(yīng)納稅所得額×33%

　　2003年應(yīng)納稅所得額=2003年稅前會計利潤-稅前彌補虧損數(shù)

　　注意：98-02年的虧損數(shù)應(yīng)用03年稅前利潤彌補虧損。

　　即虧損數(shù)額=18+6+20=44

　　2003年應(yīng)納稅所得額=2003年稅前會計利潤-稅前彌補虧損數(shù)

　　=100-44=56

　　所得稅費用=56×33%=18.48

　　2003年凈利潤=2003年稅前會計利潤-所得稅費用

　　=100-18.48=81.52

　　③2003年盈余公積=(凈利潤-虧損數(shù))×15%

　　=(81.52-64)×15%=2.628

　　(2)

　　可向投資者分配的利潤=2003年期初未分配利潤+2003年凈利潤-盈余公積

　　=-64+81.52-2.628

　　=14.892

　　(3)計算所得稅費用的會計分錄是：

　　借：所得稅費用 18.48

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 18.48

　　提取盈余公積的會計分錄：

　　借：利潤分配-提取盈余公積2.628

　　貸：盈余公積 2.628