09年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》審美抽樣講義(4)

　　第三節(jié) 統(tǒng)計(jì)抽樣方法在內(nèi)部控制測(cè)試中的運(yùn)用――屬性抽樣法

　　1.了解屬性抽樣法基本原理

　　2.熟悉屬性抽樣法基本步驟

　?、俑鶕?jù)審計(jì)目標(biāo)確定審查總體并定義屬性和誤差

　　屬性的確定在屬性抽樣中十分關(guān)鍵，對(duì)減少某個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)所需的每項(xiàng)控制程序都應(yīng)確定為一個(gè)屬性;

　?、诖_定抽樣參數(shù)

　?、鄞_定樣本規(guī)模

　　屬性抽樣中樣本規(guī)模由總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率、要求審計(jì)結(jié)果的精確限度和可靠性程度四個(gè)因素決定;

　?、茈S機(jī)選擇樣本，審查樣本

　　審計(jì)人員要對(duì)樣本進(jìn)行審閱、核實(shí)，用發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)誤數(shù)除以樣本規(guī) 模得出樣本錯(cuò)誤率;

　?、萃茢嗫傮w：根據(jù)樣本特征做出的直接推斷加減一定的精確度區(qū)間來(lái)進(jìn)行。

　　第四節(jié) 統(tǒng)計(jì)抽樣方法在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的具體運(yùn)用――變量抽樣法

　　1.了解變量抽樣法基本原理

　　變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額做出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試 中，審查工作主要涉及數(shù)額、余額，即要對(duì)總體中的數(shù)額、余額是否存在錯(cuò)誤，以及錯(cuò)誤數(shù)額、余額的大小進(jìn)行定量測(cè)試和分析評(píng)價(jià)，而變量抽樣法是直接針對(duì)總體中的數(shù)額、余額實(shí)施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對(duì)總體進(jìn)行定量估計(jì)，這就為對(duì)被審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量特征的審查提供了簡(jiǎn)便而有效的方法。應(yīng)用變量抽樣法，可直接對(duì)涉及數(shù)額、余額的被審計(jì)項(xiàng)目的正確性進(jìn)行測(cè)試，因此被廣泛運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試之中。

　　2. 了解變量抽樣法基本方法

　?、賳挝痪捣????通過(guò)樣本的單位平均值估計(jì)總體值的一種變量抽樣方法。

　?、诓町惞烙?jì)法????通過(guò)樣本記錄值與審計(jì)值的差異來(lái)推斷總體記錄值與審計(jì)值差異，進(jìn)而對(duì)總體記錄值做出評(píng)價(jià)的變量抽樣方法。

　?、郾嚷使烙?jì)法????通過(guò)審計(jì)值與樣本記錄值的比率來(lái)推斷總體審計(jì)值與記錄值的比率，進(jìn)而估計(jì)總體審計(jì)值并對(duì)原記錄值的正確性做出評(píng)價(jià)的變量抽樣法。

　　3.熟悉變量抽樣法的基本步驟

　?、俅_定審計(jì)目標(biāo)：變量抽樣法一般用于測(cè)試賬戶余額記錄的正確性;

　?、诖_定總體和抽樣單位：變量抽樣法下的總體一般由構(gòu)成某一賬戶余額的各單個(gè)記錄組成，相應(yīng)地各單個(gè)記錄則成為適當(dāng)?shù)某闃訂挝?

　?、鄞_定樣本規(guī)模：樣本規(guī)模的大小受總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響;

　?、苓x取樣本并對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試：得出各樣本的審計(jì)值(即經(jīng)審計(jì)確定的正確數(shù)值)以及樣本審計(jì)值的平均值和標(biāo)準(zhǔn)差;

　?、菰u(píng)價(jià)抽樣結(jié)果：對(duì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)首先要根據(jù)樣本平均值與總體規(guī)模得出總體的點(diǎn)估計(jì)值，然后再根據(jù)實(shí)際抽樣誤差得出總體的區(qū)間估計(jì)值。

    2009中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

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    2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日