2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：所得稅制度(1)

　　一，企業(yè)所得稅概念

　　企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。

　　二，企業(yè)所得稅的納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　注意：

　　1、企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　(1)居民企業(yè)：

　?、僖婪ㄔ谥袊?guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

　?、谝勒胀鈬?guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　(2)非居民企業(yè)

　?、僖勒胀鈬?guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　?、谠谥袊?guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　機(jī)構(gòu)場(chǎng)所是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的場(chǎng)所。包括：

　?、俟芾頇C(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

　?、诠S、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所

　　③從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所

　?、芊蔷用衿髽I(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　【例題1--課后題第1題】以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )

　　A基金會(huì) B 外國(guó)商會(huì) C農(nóng)民專業(yè)合作社 D 合伙企業(yè)

　　答案：D

　　解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　【例題2-課后題第21題】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，包括( )

　　A從事建筑安裝工程作業(yè)的場(chǎng)所 B農(nóng)場(chǎng)

　　C符合條件的營(yíng)業(yè)代理人 D子公司

　　E分公司

　　答案：ABCE

　　解析：子公司屬于獨(dú)立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。

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