2010年經(jīng)濟師中級財稅預習：所得稅制度(17)

　　九、源泉扣繳

　　(一)法定扣繳

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人，以支付人所在地為納稅地點。

　　(二)指定扣繳

　　對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人，可以指定扣繳義務人的情形，包括：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的;

　　(2)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的;

　　(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。

　　(三)特定扣繳

　　扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

　　(四)扣繳申報

　　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

　　十、特別納稅調(diào)整

　　(一)獨立交易原則

　　獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。

　　納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

　　合理方法包括：

　　1.可比非受控價格法;是按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法。

　　2.再銷售價格法;

　　3.成本加成法;

　　4.交易凈利潤法;

　　5.利潤分割法;

　　6.其他符合獨立交易原則的方法。

　　【例題26：08年多選】企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。所謂合理方法，包括( )。

　　A.自行定價法 B.再銷售價格法

　　C.成本加成法 D.交易凈利潤法

　　B.利潤分割法

　　【答案】BCDE

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