2010年經(jīng)濟(jì)師中級財(cái)稅預(yù)習(xí)：所得稅制度(25)

　　(二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　(1)已在境外繳納的個人所得稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(2)依照中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照中國稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或地區(qū)的扣除限額。

　　(3)已在境外繳納的個人所得稅稅額低于扣除限額，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款。

　　超過扣除限額的，不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。

　　七，個人所得稅的優(yōu)惠---掌握

　　1.下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所得稅的有

　　(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款利息。

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

　　(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　(5)保險(xiǎn)賠款。

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　2.個人所得稅的減征所得包括：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

　　(3)其他經(jīng)過國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　【例題34：06單選—改編】下列所得中應(yīng)納個人所得稅的是(　)。

　　A.縣級人民政府發(fā)放的先進(jìn)個人獎轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　B.保險(xiǎn)賠款

　　C.退休工資

　　D.教育儲蓄存款利息

　　答案：A

　　解析：注意：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免納個人所得稅。

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