2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：納稅檢查(4)
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(2)，自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查。
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、集體福利、職工個(gè)人消費(fèi)等方面要視同銷售計(jì)算繳納增值稅。
自產(chǎn)自用產(chǎn)品按計(jì)稅價(jià)格所計(jì)算的銷項(xiàng)稅額分別按其用途計(jì)入相應(yīng)科目。其會(huì)計(jì)處理如下：
借：在建工程(專項(xiàng)工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
【例題11，教材192頁例9-6】
(3)包裝物的檢查
?、賹?duì)于隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷售貨物。收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，計(jì)征增值稅。
?、趯?duì)于出租給購(gòu)買單位或其他單位使用而收取租金收入的包裝物：
a， 在貨物銷售同時(shí)收取的包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)征增值稅;
b，將包裝物作為資產(chǎn)單獨(dú)出租收取租金，租金收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按租賃業(yè)征收5%的營(yíng)業(yè)稅。
?、蹖?duì)于周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物：
a，將包裝物押金單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅;
b，因逾期未收回包裝物而不再退回的押金，要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
檢查時(shí)應(yīng)注意：
A.審查包裝物收入有無計(jì)稅。
B.審查包裝物的押金是否正確，通過“其他應(yīng)付款-包裝物押金”的貸方發(fā)生額檢查。
C.審查會(huì)計(jì)核算是否正確。
【例題12，教材192頁例9-7、9-8】
(1)包裝物使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅。
銷項(xiàng)稅額=10000/(1+17%)*17%=1453元
該公司的會(huì)計(jì)處理多計(jì)了“其他業(yè)務(wù)收入”1453元，少計(jì)了“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)1453元。
(2)收到的包裝物押金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。
【例9-8】注意：
逾期押金應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅，
銷項(xiàng)稅額=20000/(1+17%)*17%=2906元
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