2010審計相關(guān)知識預(yù)習(xí)：合并財務(wù)報表(6)

　　第三節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消處理

　　一、內(nèi)部債權(quán)項目于債務(wù)項目的抵消處理

　?、賾?yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;

　　②應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　?、垲A(yù)付賬款與預(yù)收賬款;

　　④持有至到期投資與應(yīng)付債券;

　　⑤應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;

　?、奁渌麘?yīng)收款與其他應(yīng)付款。

　　【例題】假設(shè)2008年12月31日母公司(甲公司)個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款5000元中有3000元為子公司(乙公司)應(yīng)付賬款;預(yù)收賬款2000元中有1000元為子公司預(yù)付賬款;應(yīng)收票據(jù)8000元中有4000元為子公司應(yīng)付票據(jù);子公司應(yīng)付債券4000元中有2000元為母公司所持有。則在2008年末編制合并財務(wù)報表時，抵銷分錄如下：

　　借：應(yīng)付賬款 3000

　　貸：應(yīng)收賬款 3000

　　借：預(yù)收賬款 1000

　　貸：預(yù)付賬款 1000

　　借：應(yīng)付票據(jù) 4000

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 4000

　　借：應(yīng)付債券 2000

　　貸：持有至到期投資 2000轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

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