2010《中級(jí)金融》：金融風(fēng)險(xiǎn)與金融危機(jī)(6)

　　二、金融風(fēng)險(xiǎn)的管理

　　(一)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1.內(nèi)部控制及其要素

　　(1)內(nèi)部控制的涵義

　　COSO于1992年發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制—整合框架》，并于1994年作出局部修訂，成為有關(guān)內(nèi)部控制的權(quán)威文件。該文件將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理人員和其它職員實(shí)施的一個(gè)過(guò)程。其目的是為提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促使與可適用的法律相符合提供一種合理的保證。

　　巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在1997年9月頒布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中，將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制的目的是確保一家銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行董事會(huì)指定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營(yíng)。只有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟娇蛇M(jìn)行交易;資產(chǎn)得到保護(hù)而負(fù)債受到控制;會(huì)計(jì)及其它記錄能提供全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息;而且管理層能夠發(fā)現(xiàn)、評(píng)估、管理和控制業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在2004年12月25日頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中，將內(nèi)部控制定義為：商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

　　(2)內(nèi)部控制的要素

　　COSO在其《內(nèi)部控制—整合框架》中正式提出內(nèi)部控制由五項(xiàng)要素構(gòu)成：①控制環(huán)境。它確定了一個(gè)組織的基調(diào)，影響著整個(gè)組織內(nèi)工作人員的控制意識(shí)，并且是其它內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。它發(fā)現(xiàn)和分析與實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及其損失的程度，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。③控制活動(dòng)。就是確定一系列具有控制功能的政策和相關(guān)的實(shí)施程序，以確保管理層的指令、為應(yīng)對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的行動(dòng)得以實(shí)施。④信息與溝通。它貫穿于內(nèi)部控制的過(guò)程之中。⑤監(jiān)督。通過(guò)監(jiān)督，保證內(nèi)部控制沿著正確的軌跡運(yùn)行，如果出現(xiàn)偏差，予以合理校正。

　　巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在1998年頒布的《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》中，提出商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括管理監(jiān)督與控制文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與職責(zé)劃分、信息與溝通、監(jiān)管活動(dòng)與錯(cuò)誤糾正等五項(xiàng)要素。

　　中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中，認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的五項(xiàng)要素是：①內(nèi)部控制環(huán)境，包括公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制政策、內(nèi)部控制目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源。②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，包括經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其它要求的識(shí)別，以及內(nèi)部控制方案。③內(nèi)部控制措施，包括運(yùn)行控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制、應(yīng)急準(zhǔn)備與處置等。④監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正，包括內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)，違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正及預(yù)防措施，內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)，管理評(píng)審，持續(xù)改進(jìn)等。⑤信息交流與反饋，包括交流與溝通、內(nèi)部控制體系對(duì)文件的要求、文件控制和記錄控制。

　　【例題12，單選題】中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中，認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素是( )。

　　A.內(nèi)部控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 C.內(nèi)部控制措施

　　D.監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正 E.信息交流與反饋

　　答案：ABCDE

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