審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)之財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)習(xí)指導(dǎo)(6)

　　(二)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下:

　　1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　?、偃魹榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資，要注意這三類(lèi)應(yīng)按照最后實(shí)際收到的款項(xiàng)填入本項(xiàng)目，不用考慮其中是否有股利、利息。

　　②如果是收回的持有至到期投資，則本項(xiàng)目應(yīng)以實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應(yīng)包含在本項(xiàng)目，而債券利息應(yīng)單獨(dú)填列，計(jì)入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　①當(dāng)期收到的現(xiàn)金股利(利潤(rùn));

　?、诋?dāng)期收到的利息(債券)。

　　3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險(xiǎn)賠款等。如，固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)，折舊60萬(wàn)，處置收到30萬(wàn)，清理費(fèi)用5萬(wàn)，不考慮其他因素，則該項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=30-5=25(萬(wàn)元)。

　　4.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)稅費(fèi)以后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購(gòu)買(mǎi)時(shí)買(mǎi)價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。

　　6.“購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　(1)包括的內(nèi)容：

　　①支付的買(mǎi)價(jià)和相關(guān)的稅費(fèi);

　?、谥Ц兜脑诮üこ倘藛T薪酬。

　　(2)不包括的內(nèi)容：

　?、僦Ц兜馁Y本化的借款利息;

　　②融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi);

　?、鄯制诟犊钯?gòu)建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項(xiàng)。

　　這三個(gè)項(xiàng)目在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

　　7.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　這里既包括權(quán)益性投資又包括債券性投資。

　　(1)包括的內(nèi)容

　　買(mǎi)價(jià)加上支付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)不包括的內(nèi)容

　?、僦Ц兜默F(xiàn)金等價(jià)物購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)(準(zhǔn)備三個(gè)月以?xún)?nèi)變現(xiàn)的債券投資);

　　②取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所支付的現(xiàn)金。

　　8.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金。

　　9.“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，支付的買(mǎi)價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，該部分股利或利息收到時(shí)計(jì)入“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

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2010年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日