審計師復習資料之收入、費用和利潤(4)

　　二、本年利潤結轉的賬務處理

　　1.期末結轉各項收益

　　借：主營業(yè)務收入

　　其他業(yè)務收入

　　投資收益

　　公允價值變動損益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2.期末結轉各項費用損失

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務成本

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務費用

　　資產減值損失

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費用

　　3.年終，結轉凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　第三節(jié) 所得稅費用

　　關注：

　　1.確定資產、負債的賬面價值與資產、負債的計稅基礎;

　　2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債;

　　3.確定所得稅費用。

　　一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。

　　1.資產的計稅基礎

　　資產的計稅基礎就是將來收回資產時可以抵稅的金額。

　　資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。

　　2.負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。

　　負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。

　　應納稅暫時性差異:

　　將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內增加應納稅所得額----遞延所得稅負債。

　　可抵扣暫性差異

　　將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內減少應納稅所得額----遞延所得稅資產。

2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網校edu24ol.com

2010年審計師考試時間:10月17日