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審計師復習資料之收入、費用和利潤(4)

更新時間:2010-07-26 17:14:44 來源:|0 瀏覽0收藏0

  二、本年利潤結轉的賬務處理

  1.期末結轉各項收益

  借:主營業(yè)務收入

  其他業(yè)務收入

  投資收益

  公允價值變動損益

  營業(yè)外收入

  貸:本年利潤

  2.期末結轉各項費用損失

  借:本年利潤

  貸:主營業(yè)務成本

  營業(yè)稅金及附加

  其他業(yè)務成本

  銷售費用

  管理費用

  財務費用

  資產(chǎn)減值損失

  營業(yè)外支出

  所得稅費用

  3.年終,結轉凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”

  借:本年利潤

  貸:利潤分配—未分配利潤

  第三節(jié) 所得稅費用

  關注:

  1.確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎;

  2.計算暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;

  3.確定所得稅費用。

  一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

  暫時性差異,是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。

  1.資產(chǎn)的計稅基礎

  資產(chǎn)的計稅基礎就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

  資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎,產(chǎn)生應納稅暫時性差異,計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,計入遞延所得稅資產(chǎn)。

  2.負債的計稅基礎

  負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。

  負債的賬面價值小于其計稅基礎,產(chǎn)生應納稅暫時性差異,計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,計入遞延所得稅資產(chǎn)。

  應納稅暫時性差異:

  將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應納稅所得額----遞延所得稅負債。

  可抵扣暫性差異

  將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應納稅所得額----遞延所得稅資產(chǎn)。

2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

2010年審計師考試時間:10月17日  

          

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