會計基礎(chǔ)答疑：提取壞賬準(zhǔn)備都有什么
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學(xué)員提問：bilan
某企業(yè)從2001年年末開始采用備抵法核算壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備比例為5%，當(dāng)年應(yīng)收賬款賬面余額為借方80萬元;2002年核銷壞賬損失6萬元，2002年年末應(yīng)收賬款賬面余額為140萬元;2003年重新收回以往以核銷壞賬2萬元，2003年年末應(yīng)收帳款帳面余額為20萬元，計算2001~2003年各年年末應(yīng)提(沖減)壞賬準(zhǔn)備的金額?
老師回答：
1.2001年
借：資產(chǎn)減值損失 40000(80*5%=40000)
貸：壞賬準(zhǔn)備 40000
2.2002年，
核銷壞賬，6萬，意思是，已經(jīng)發(fā)生壞賬6萬，那意味著應(yīng)收賬款收不回來了，所以應(yīng)收賬款減少了，而且對應(yīng)，發(fā)生了壞賬準(zhǔn)備，肯定借方是記壞賬準(zhǔn)備
所以
借：壞賬準(zhǔn)備 60000
貸：應(yīng)收賬款 60000
3.2002年末，
應(yīng)收賬款的余額是140，則應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是140*5%=7萬
而目前壞賬準(zhǔn)備有借方余額60000-40000=20000
如果要保證壞賬準(zhǔn)備有貸方余額7萬，則應(yīng)該做90000的賬，則應(yīng)做的會計分錄是
借：資產(chǎn)減值損失 90000
貸：壞賬準(zhǔn)備 90000
4.2003年收回核銷壞賬2萬元
借：應(yīng)收賬款 20000
貸：壞賬準(zhǔn)備 20000
同時：借：銀行存款 20000
貸：應(yīng)收賬款 20000
5.2003年末，應(yīng)收帳款帳面余額為20萬元，則應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備為20*5%=1萬
2003年末計提壞賬=20*5%-(140*5%+2)=-10萬
借：壞賬準(zhǔn)備 10 0000
貸：資產(chǎn)減值損失 10 0000
建議重點(diǎn)再聽一聽第13章關(guān)于壞賬準(zhǔn)備處理的課程，祝學(xué)習(xí)愉快!
祝學(xué)習(xí)愉快!
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