2012年經(jīng)濟(jì)師《中級民航運(yùn)輸專業(yè)》：第十一章(2)1

　　第二節(jié) 結(jié)算中的貨幣及貨幣轉(zhuǎn)換

　　一、原始開賬中的貨幣及貨幣轉(zhuǎn)換(重點)

　　(一)使用開賬貨幣的基本要求

　　所謂開賬，是指在對運(yùn)輸憑證進(jìn)行核算后，向外航寄送賬單收取已承運(yùn)外航票證收入的過程。開賬貨幣(currency of billing)是賬單中使用的貨幣。與開賬貨幣相關(guān)的還有清算貨幣(currency of clearance)和結(jié)算貨幣(currency of settlement)。開賬貨幣與清算貨幣和結(jié)算貨幣之間存在密切聯(lián)系，對于某一航空公司而言，三者往往是同一種貨幣，只是所處階段不同。 根據(jù)是否通過國際航協(xié)清算所清算，對于開賬貨幣有如下要求：

　　通過國際航協(xié)清算所清算的成員，應(yīng)使用國際航協(xié)清算所規(guī)定的美元(USD)作為開賬貨幣，除非兩家成員都選擇英鎊(GBP)或都選擇歐元(EUR)，才分別以英鎊或歐元作為開賬貨幣

　　(二)開賬貨幣的轉(zhuǎn)換

　　明確了客貨開賬貨幣的要求，還需結(jié)合票證上的貨幣填列考慮以何種貨幣為基礎(chǔ)按特定的比價完成向開賬貨幣的轉(zhuǎn)換。

　　1. 客票

　　(1)客票中的貨幣填列

　　客票無論形式如何，都會包含票價欄(FARE)、實付貨幣欄(EQUIV.FARE PD.)、稅款欄(TAX)和票價總額欄(TOTAL)。

　?、僭谑及l(fā)國付款(SI)

　　A.以始發(fā)國貨幣付款

　　B.以非始發(fā)國貨幣付款

　?、谠诜鞘及l(fā)國付款(SO)

　　A.以付款國貨幣付款

　　B.以非付款國貨幣付款

　　(2)客票開賬貨幣的轉(zhuǎn)換

　　由于客票上填列的貨幣種類不唯一，為了有統(tǒng)一的貨幣轉(zhuǎn)換基礎(chǔ)，《收入會計手冊》Part A第12章中特別規(guī)定：客票開賬貨幣的轉(zhuǎn)換一般要以付款國貨幣為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換成開賬貨幣。

　　2.貨運(yùn)單

　　(1)貨運(yùn)單中的貨幣填列

　　貨物運(yùn)費的付費方式有運(yùn)費預(yù)付(PP)和運(yùn)費到付(CC)兩種形式。但無論是PP還是 CC，貨單上填列的幣種總是始發(fā)國貨幣。

　　(2)貨運(yùn)單開賬貨幣的轉(zhuǎn)換

　　貨運(yùn)結(jié)算中以貨單上填列的始發(fā)國貨幣為基礎(chǔ)，進(jìn)行開賬貨幣的轉(zhuǎn)換。

　　與客票一樣，當(dāng)貨運(yùn)單中存在以USD或EUR代替本國貨幣公布貨運(yùn)價時，USD或EUR視同本國的銷售票價。

　　(三)貨幣轉(zhuǎn)換時使用的比價――五天比價

　　1.五天比價的概念

　　五天比價(Five Day Rate，簡稱FDR)是指：由ICH公布的當(dāng)前月前一月的截至25日為止的銀行最后五個營業(yè)日的平均比價。

　　2.五天比價的使用

　　(1)開賬貨幣的換算應(yīng)使用當(dāng)前月前一月的FDR;

　　①對于通過國際航協(xié)清算所清算的航空公司，當(dāng)前月即為當(dāng)前清算的月份(Month of clearance of transaction);

　?、趯τ诓煌ㄟ^國際航協(xié)清算所清算的航空公司，當(dāng)前月是指賬單上的大多數(shù)票證交易日期所在的月份(The month of transaction of the majority of items on the bill)。

　　(2)若當(dāng)前月的FDR與其前一月的FDR相比較，變動率達(dá)到或超過l0%，應(yīng)采用當(dāng)前月的全月平均比價。若沒有公布全月平均比價，則可以用當(dāng)前月FDR與當(dāng)前月前一月FDR的平均值代替。

　　經(jīng)典例題：客票開賬貨幣的轉(zhuǎn)換一般要以(　　)為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換成開賬貨幣。

　　A.始發(fā)國貨幣

　　B.付款國貨幣

　　C.實付貨幣

　　D.公布貨幣

　　【答案】B

　　【答案解析】由于客票上填列的貨幣種類不唯一，為了有統(tǒng)一的貨幣轉(zhuǎn)換基礎(chǔ)，《收入會計手冊》Part A第12章中特別規(guī)定：客票開賬貨幣的轉(zhuǎn)換一般要以付款國貨幣為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換成開賬貨幣。

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