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中級會計實務(wù)答疑:沖減遞延所得稅資產(chǎn)

更新時間:2011-08-17 15:34:30 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  問題內(nèi)容:

  老師,關(guān)于以下例題,很不明白,請解答!謝謝

  【例14】假設(shè)A公司和B公司均為同一母公司的子公司, 2009年1月1A公司以500000元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司,其銷售成本為300000元,該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實現(xiàn)的銷售利潤為200000元。B公司購入后作為管理用固定資產(chǎn),按50萬元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)B公司對該固定資產(chǎn)按5年計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,并假設(shè)本年按12個月計提折舊。

  為什么要沖回?金額是怎么確定的?

  借:所得稅費用 10000

  貸:遞延所得稅資產(chǎn)(4×25%)10000

  老師回復(fù):

  在合并報表中,該項資產(chǎn)未提折舊前的賬面價值為30萬元,計稅基礎(chǔ)為50萬元,因此,會形成20*25*=5萬元的遞延所得稅資產(chǎn);計提折舊后,B公司按照50萬計提折舊,合并報表中按照30萬計提折舊,會導(dǎo)致有4萬元的差額,因此,要沖減遞延所得稅資產(chǎn)1萬元。

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