2013年北京會(huì)計(jì)證《科目名稱》預(yù)習(xí)講義：章節(jié)內(nèi)容

    【本章要點(diǎn)】
1.模擬手工記賬的探索初步；
2.與其他業(yè)務(wù)結(jié)合的推廣發(fā)展；
3.引入會(huì)計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合；
4.與內(nèi)部控制相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理；
5.會(huì)計(jì)電算化的作用；
6.會(huì)計(jì)電算化的管理體制；
7.會(huì)計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn)；
8.會(huì)計(jì)核算軟件分類；
9.會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊；
10.會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的異同。

第一節(jié)  會(huì)計(jì)電算化簡(jiǎn)介
【本節(jié)要點(diǎn)】
會(huì)計(jì)電算化的概念、發(fā)展階段、作用以及管理體制

【本節(jié)內(nèi)容】
一． 會(huì)計(jì)電算化的含義
(一) 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的發(fā)展階段
會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的方式受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)生產(chǎn)工具的雙重影響。
按會(huì)計(jì)處理工具的不同，一般可以將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式分為三個(gè)階段：手工處理、機(jī)械式處理、計(jì)算機(jī)處理
1．手工處理階段
手工處理階段是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的最早的方式，產(chǎn)生與原始社會(huì)末期，生產(chǎn)力水平的提高，剩余勞動(dòng)產(chǎn)品、社會(huì)分工、精石器和金融工具的產(chǎn)生是其物資基礎(chǔ)和技術(shù)條件。最早出現(xiàn)的專門(mén)的會(huì)計(jì)行為是通過(guò)實(shí)物、繪畫(huà)、結(jié)繩、刻契等方法記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其數(shù)量的行為。之后，會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的收集、審核、分類、計(jì)算和記錄、匯總和報(bào)告等工作主要是借助紙、筆及簡(jiǎn)單工具，用手工操作方式來(lái)完成。
其缺點(diǎn)：效率低、速度慢、準(zhǔn)確性差，會(huì)計(jì)人員工作量大。

2．機(jī)械式處理階段
19世紀(jì)末至20世紀(jì)初，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，會(huì)計(jì)處理數(shù)據(jù)的工作量增大，會(huì)計(jì)在管理中的作用進(jìn)一步受到重視，客觀上產(chǎn)生改革會(huì)計(jì)手工處理形式的需要。在數(shù)據(jù)處理技術(shù)上的創(chuàng)新最突出的成果是穿孔卡片系統(tǒng)。
這些機(jī)器的加工處理過(guò)程不連續(xù)，工作程序仍然由手工操作和控制，缺點(diǎn)：體系笨重、龐大，成本過(guò)高，操作困難，而且穩(wěn)定性差。

3．計(jì)算機(jī)處理階段
1946年，世界第一臺(tái)真正意義上的數(shù)字電子計(jì)算機(jī)在美國(guó)誕生。1954年，美國(guó)通用電氣公司第一次用計(jì)算機(jī)計(jì)算職工的薪金，標(biāo)志著會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生。20世紀(jì)60-70年代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化的工作環(huán)境發(fā)生變化，計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)是會(huì)計(jì)和從事會(huì)計(jì)相關(guān)職業(yè)不可或缺的基礎(chǔ)工具，會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)。
我國(guó)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理階段是直接從手工過(guò)渡到電算化處理
(二)會(huì)計(jì)電算化的含義
狹義：是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，具體來(lái)說(shuō)，是用計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及替代部分由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理、分析和判斷的過(guò)程，即計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用。
廣義：是指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)核算軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng),會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃,會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè),會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育與發(fā)展等。
20世紀(jì)90年代美國(guó)Gartner  Group咨詢公司提出ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）的概念，針對(duì)物流、人流、財(cái)流、信息流集成一體化的企業(yè)管理系統(tǒng)。在ERP的環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化成為ERP系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，將具有系統(tǒng)高度集成和企業(yè)綜合資源管理的含義。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展階段
我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作經(jīng)歷的階段：模擬手工記賬的探索起步階段、與企業(yè)其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展階段、引入會(huì)計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合階段、與內(nèi)部控制相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段

(一) 模擬手工記賬的探索起步
1．我國(guó)會(huì)計(jì)電算化從20世紀(jì)80年代開(kāi)始起步，是試點(diǎn)和理論研究階段。
2．1978年財(cái)政部給長(zhǎng)春第一汽車(chē)制造廠撥款500萬(wàn)元人民幣，進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的試點(diǎn)工作。
3．1981年8月，中國(guó)人民大學(xué)和第一汽車(chē)制造廠聯(lián)合召開(kāi)“財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專題討論會(huì)”上正式提出“會(huì)計(jì)電算化”的說(shuō)法。這次會(huì)議是我國(guó)會(huì)計(jì)電算化理論研究的里程碑。
4．1983年以后，微型計(jì)算機(jī)在我國(guó)市場(chǎng)上大量出現(xiàn)為計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用創(chuàng)造了條件。該階段會(huì)計(jì)電算化工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和指導(dǎo)，多數(shù)企業(yè)和會(huì)計(jì)人員對(duì)“電算化”的理解，是設(shè)計(jì)一個(gè)專門(mén)的賬務(wù)處理程序，模擬替代手工記賬、算帳，利用電子計(jì)算機(jī)來(lái)處理會(huì)計(jì)賬務(wù)。該階段的基本特征：采用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)出企業(yè)的“賬務(wù)處理系統(tǒng)”。減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，提高勞動(dòng)效率和信息輸出速度，沒(méi)有進(jìn)行有效的整合和集成，無(wú)法進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳遞和共享，造成電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源的浪費(fèi)，是“信息孤島”。
5．中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在1988年召開(kāi)“全國(guó)首屆會(huì)計(jì)電算化學(xué)術(shù)研討會(huì)”上明確提出財(cái)務(wù)軟件通用化、標(biāo)準(zhǔn)化的開(kāi)發(fā)思想。
6．財(cái)政部先后在1989年底和1990年7月頒布了《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定（試行）》和《關(guān)于會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定（試行）》兩個(gè)文件，確定了商品化會(huì)計(jì)核算軟件的評(píng)審制度和標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范了電算化工作的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，同時(shí)為我國(guó)會(huì)計(jì)軟件走向標(biāo)準(zhǔn)化和商品化的道路奠定了政策基礎(chǔ)。

(二) 與企業(yè)其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展
1．20世紀(jì)90年代后，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作理解的深入和要求的提高，企業(yè)開(kāi)始將企業(yè)內(nèi)部的電算化信息“孤島”進(jìn)行整合并與企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接起來(lái)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為核心的信息集成化，主要特征為在企業(yè)組織內(nèi)部實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)信息的一體化，并在兩者之間實(shí)現(xiàn)無(wú)縫連接。
2．信息集成的結(jié)果是業(yè)務(wù)信息得到有效共享和利用，所有相關(guān)原始數(shù)據(jù)只有輸入一次，就能做到分次或多次利用，既減少了數(shù)據(jù)輸入的工作量，又實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的一致性，還保證了數(shù)據(jù)的共享性。
3．財(cái)政部分別與1994年和1996年頒布了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等一系列規(guī)章制度，并啟動(dòng)了商品化會(huì)計(jì)核算軟件的審批工作，從而標(biāo)志著財(cái)政部把電算化工作納入法制化管理的道路，有力地推進(jìn)了我國(guó)會(huì)計(jì)軟件行業(yè)產(chǎn)業(yè)化、規(guī)范化和通用化發(fā)展的過(guò)程。商品化軟件發(fā)展

4．按照會(huì)計(jì)電算化的服務(wù)層次和提供信息的深度，一般把會(huì)計(jì)電算化分為三個(gè)不同的層次：會(huì)計(jì)核算電算化、會(huì)計(jì)管理電算化和會(huì)計(jì)決策電算化。
會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段，主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)代替手工核算，完成初始化和日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。主要工作內(nèi)容：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、結(jié)賬、成本核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。主要任務(wù)：完成會(huì)計(jì)的記賬、算賬和報(bào)賬等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事后核算問(wèn)題。
會(huì)計(jì)管理電算化是在會(huì)計(jì)核算電算化的基礎(chǔ)上，利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息，借助計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理軟件提供的功能，幫助財(cái)會(huì)人員合理地規(guī)劃和運(yùn)用資金，以達(dá)到節(jié)約生產(chǎn)成本和費(fèi)用開(kāi)支，最終提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。主要任務(wù)：進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和開(kāi)展會(huì)計(jì)分析等。
會(huì)計(jì)決策電算化也叫財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)（FDSS），是會(huì)計(jì)電算化的高級(jí)階段，是在會(huì)計(jì)管理電算化系統(tǒng)提供信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他數(shù)據(jù)和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，對(duì)企業(yè)管理中帶有不確定因素的半結(jié)構(gòu)化問(wèn)題進(jìn)行分析決策，為管理者作出正確決策提供幫助。如：生產(chǎn)決策、銷售決策和財(cái)務(wù)決策等。

(三)引入會(huì)計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合
1．我國(guó)順應(yīng)新形勢(shì)的要求，建立了與國(guó)際準(zhǔn)則趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。該體系引入了會(huì)計(jì)專業(yè)判斷的要求。新準(zhǔn)則審慎引入了公允價(jià)值等計(jì)量基礎(chǔ)，對(duì)金融工具、資產(chǎn)減值、合并報(bào)表等業(yè)務(wù)做出了系統(tǒng)規(guī)范，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化工作提出了新的要求。
2．借助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的滲透融合，企業(yè)具備了進(jìn)一步優(yōu)化重組其管理流程的能力。一些企業(yè)大幅減少核算層次、規(guī)范資金賬戶管理、縮短提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間、改革內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，是會(huì)計(jì)人員從繁瑣低效的重復(fù)性工作中解放出來(lái)，投入到加強(qiáng)內(nèi)部控制等工作中去。
3．企業(yè)和會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)商緊密?chē)@會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，與電算化工作不斷調(diào)整、滲透和融合，逐步完成從單機(jī)應(yīng)用向局域網(wǎng)應(yīng)用的轉(zhuǎn)變，嘗試建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的管理信息系統(tǒng)。

(四)與內(nèi)部控制相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理
1．現(xiàn)代化的發(fā)展，會(huì)計(jì)控制必須向全面控制發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件也逐步向與流程管理相結(jié)合的ERP方向發(fā)展。
2．2001年財(cái)政部先后制定發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》和6項(xiàng)具體內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范
3．2006年7月六部委聯(lián)合成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，并于2008年6月，六部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大突破和階段性成果。
4．2009年財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》,該意見(jiàn)要求將企事業(yè)單位的內(nèi)部控制流程信息化，一方面，將內(nèi)部控制流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)等固化在信息系統(tǒng)中，能促進(jìn)各單位內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行更加有效，形成自我評(píng)價(jià)報(bào)告；另一方面，在考慮XBRL（可擴(kuò)展業(yè)務(wù)報(bào)告語(yǔ)言）分類標(biāo)準(zhǔn)等要求，生成標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，滿足不同信息使用者的需求。
5．可擴(kuò)展業(yè)務(wù)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）作為一種基于互聯(lián)網(wǎng)、跨平臺(tái)操作、專門(mén)應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)告編制、披露和使用的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，能從根本上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，從而使會(huì)計(jì)信息真正實(shí)現(xiàn)數(shù)出一門(mén)、資料共享。2006年，財(cái)政部在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)下設(shè)立了XBRL組織，2008年11月12日，中國(guó)會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)暨XBRL中國(guó)地區(qū)組織正式成立，2010年10月19日至21日，第21屆國(guó)際XBRL大會(huì)在中國(guó)召開(kāi)，會(huì)上，財(cái)政部發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)志著我國(guó)以XBRL應(yīng)用為先導(dǎo)的會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的來(lái)臨，具有會(huì)計(jì)信息化建設(shè)里程碑的意義。
6．20世紀(jì)90年代后期，國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)始引入ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)。ERP是20世紀(jì)90年代初期由美國(guó)Gartner  Group咨詢公司提出的，在物料需求計(jì)劃和制造資源計(jì)劃的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的管理理念和模式。ERP的本質(zhì)是集銷售、采購(gòu)、制造、成本、財(cái)務(wù)、服務(wù)和質(zhì)量等管理功能于一體，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部資源優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的集成與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，以計(jì)劃與控制為主線，以網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)為平臺(tái)，面向供應(yīng)鏈管理的現(xiàn)代企業(yè)管理思想。
7．ERP系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)以客戶或者市場(chǎng)為中心的對(duì)企業(yè)各種資源的計(jì)劃和控制。在ERP的環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化成為ERP系統(tǒng)中反映企業(yè)資金和信息流的重要子系統(tǒng)，便于企業(yè)實(shí)現(xiàn)事中控制和實(shí)時(shí)決策。因此，ERP系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)具有高度集成性和實(shí)時(shí)性的特點(diǎn)，與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制關(guān)系也更加緊密。
8．從會(huì)計(jì)電算化發(fā)展到會(huì)計(jì)信息化是一次質(zhì)的飛躍。會(huì)計(jì)電算化解決的是利用信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告工作的相關(guān)問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息化則是在會(huì)計(jì)電算化工作的基礎(chǔ)上，以構(gòu)建和實(shí)施有效的企業(yè)內(nèi)部控制為指引，集成管理企業(yè)的各種資源和信息。

三．會(huì)計(jì)電算化的作用
會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)和發(fā)展是一次重大的變革，不僅在于節(jié)省了人力和時(shí)間，也在轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平等方面都具有重要作用。
（一）提高會(huì)計(jì)核算的水平和質(zhì)量
電算化首要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作的電算化。
1. 減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了工作效率
2.縮短了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的周期，提高了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性
3.提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性

（二）提高了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理水平
1.為從經(jīng)驗(yàn)管理向科學(xué)化管理轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件
2.為從事后管理向事中控制、事先預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件
3.為企業(yè)全面的管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)

（三）推動(dòng)會(huì)計(jì)技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展。

四．會(huì)計(jì)電算化的管理體制
總體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化工作的管理包括國(guó)家的宏觀管理和企事業(yè)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的微觀管理兩個(gè)方面。

（一）宏觀管理
我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的管理體制是：
1.財(cái)政部管理全國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作。
2.地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)電算化工作，國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)按照辦法的規(guī)定，依據(jù)業(yè)務(wù)分工具體負(fù)責(zé)本部門(mén)的會(huì)計(jì)電算化管理工作，中國(guó)人民解放軍總后勤部財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)軍隊(duì)的會(huì)計(jì)電算化管理工作。
3.各單位在遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃的前提下，結(jié)合本單位具體情況，具體組織實(shí)施本單位的會(huì)計(jì)電算化工作。

會(huì)計(jì)電算化宏觀管理的基本任務(wù)是：
1.制定會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實(shí)施；到2010年，力爭(zhēng)使80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算軟件管理，對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件及生成的會(huì)計(jì)資料是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況實(shí)施監(jiān)督。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件電算化管理制度建設(shè)。對(duì)軟件的評(píng)審、軟件的基本功能、軟件開(kāi)發(fā)程序、檔案管理、基層單位開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的基本要求、會(huì)計(jì)電算化只是培訓(xùn)等問(wèn)題，要建立相應(yīng)的規(guī)章制度。
4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的組織、領(lǐng)導(dǎo)，引導(dǎo)基層逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，提高會(huì)計(jì)工作水平。
5.組織和管理會(huì)計(jì)電算化人才培訓(xùn)工作。電算化培訓(xùn)可按系統(tǒng)操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、程序設(shè)計(jì)和系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員分別進(jìn)行培訓(xùn)。

（二）微觀管理
微觀管理是建立健全基層單位的會(huì)計(jì)電算化微觀管理制度，微觀管理制度包括：會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度等。

1.建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制
  一方面，加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保護(hù)資金財(cái)產(chǎn)的安全；另一方面，能夠提高工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)的運(yùn)行效率。既體現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合的原則，也要對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職責(zé)培訓(xùn)，逐步提高會(huì)計(jì)人員的綜合水平。
2.日常操作管理
包括：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使用管理、上機(jī)操作管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的管理
3.計(jì)算機(jī)軟件和硬件系統(tǒng)維護(hù)管理
系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬件設(shè)備和軟件的維護(hù)工作，及時(shí)排除故障，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。一般系統(tǒng)維護(hù)由專人負(fù)責(zé)，系統(tǒng)維護(hù)員可以進(jìn)行軟硬件的維護(hù)工作，但不得操作會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。
4.會(huì)計(jì)檔案管理。
會(huì)計(jì)檔案的保存呈現(xiàn)磁性化、電子化和隱性化的特點(diǎn)，對(duì)電算化檔案，要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要的會(huì)計(jì)檔案至少準(zhǔn)備雙份。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算軟件

【本節(jié)要點(diǎn)】
會(huì)計(jì)核算軟件的概念、分類及功能模塊

【主要內(nèi)容】
一、會(huì)計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn)
（一）會(huì)計(jì)核算軟件的概念
1．會(huì)計(jì)軟件是以會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法為核心,以會(huì)計(jì)制度為依據(jù),以計(jì)算機(jī)及其應(yīng)用為技術(shù)基礎(chǔ),以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為處理對(duì)象,以向會(huì)計(jì)核算,財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供信息資料為目標(biāo),將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)管理工作的軟件系統(tǒng),包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序.
2．會(huì)計(jì)工作范圍較廣，一般可分為會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)決策三個(gè)層次，相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件也被分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件。
3．會(huì)計(jì)核算軟件是指專門(mén)用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序。
4．借助于會(huì)計(jì)核算軟件,用戶可以充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算,存儲(chǔ)和邏輯判斷功能,對(duì)原始的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工,儲(chǔ)存和處理,并輸出各種有用的會(huì)計(jì)信息資料,會(huì)計(jì)電算化工作因此變成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的”輸入->處理->輸出”這樣一個(gè)簡(jiǎn)單的工作流程,即輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),借助會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,再輸出各種會(huì)計(jì)信息民,最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化,同時(shí)大大提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和精度
5．1996年,中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)召開(kāi)了管理型財(cái)務(wù)軟件研討會(huì),提出了財(cái)務(wù)軟件由核算型向管理型發(fā)展的方向,同時(shí),隨著ERP系統(tǒng)的逐步推廣,會(huì)計(jì)軟件的管理功能將越來(lái)越強(qiáng),應(yīng)用流程也將越來(lái)越復(fù)雜.但不管會(huì)計(jì)軟件怎么發(fā)展,會(huì)計(jì)核算始終是會(huì)計(jì)軟件最基礎(chǔ)也是最重要的功能.

（二）會(huì)計(jì)核算軟件的演進(jìn)
會(huì)計(jì)核算軟件的發(fā)展主要經(jīng)歷了以下發(fā)展歷程,即人工管理,文件管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)等三個(gè)階段.
1.人工管理階段
會(huì)計(jì)軟件主要是進(jìn)行單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，通過(guò)模仿手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式和程序,著重解決那些數(shù)據(jù)量大,計(jì)算簡(jiǎn)便但需多次重復(fù)的單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),如工資計(jì)算,固定資產(chǎn)核算等,各個(gè)單項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算軟件并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的集成,軟件解決的主要問(wèn)題是局部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的工作效率問(wèn)題,這個(gè)階段叫人工管理階段。
2.文件管理系統(tǒng)階段
隨后開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件,把會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)的所有單項(xiàng)業(yè)務(wù)軟件進(jìn)行有機(jī)的整合,形成一個(gè)處理全面會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的逐步完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),該階段為稱為文件管理系統(tǒng)階段. 這個(gè)階段的會(huì)計(jì)核算軟件實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成,減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入,提高了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率.但不足之處在于,它只是企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)專用的信息系統(tǒng)。
3.數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)階段。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)始與企業(yè)的其它管理活動(dòng)相互滲透和結(jié)合,并逐漸成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng).此時(shí),管理信息系統(tǒng)的重要發(fā)展之一,就是ERP系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用,該階段被稱為數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)階段.
ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）的目的是整合并優(yōu)化企業(yè)資源。ERP系統(tǒng)的重要思想之一就是“集成”。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)中非常重要的子系統(tǒng)。
ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大子系統(tǒng)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)子系統(tǒng)處理日常的財(cái)務(wù)工作，對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表；管理會(huì)計(jì)子系統(tǒng)以企業(yè)內(nèi)部管理為目標(biāo)，可以靈活設(shè)置核算對(duì)象，從財(cái)務(wù)角度為管理提供必要的信息。ERP系統(tǒng)中,用于處理會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊,屬于會(huì)計(jì)核算軟件的范疇.

二、會(huì)計(jì)核算軟件的分類
（一）按照硬件結(jié)構(gòu)劃分：?jiǎn)斡脩艉投嘤脩魰?huì)計(jì)核算軟件
1．單用戶會(huì)計(jì)核算軟件是指將會(huì)計(jì)核算軟件安裝在一臺(tái)或幾臺(tái)計(jì)算機(jī)上,每臺(tái)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)核算軟件單獨(dú)運(yùn)行,生成的數(shù)據(jù)只存儲(chǔ)在各自的計(jì)算機(jī)中,計(jì)算機(jī)之間不能直接實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享.
2．多用戶(網(wǎng)絡(luò))會(huì)計(jì)核算軟件是指將會(huì)計(jì)核算軟件安裝在一個(gè)多用戶系統(tǒng)的主機(jī)(或計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)器)上,該系統(tǒng)中各個(gè)終端(工作站)可以同時(shí)運(yùn)行軟件,且不同終端(工作站)上的會(huì)計(jì)操作人員能夠共享會(huì)計(jì)信息.目前多數(shù)大中型企業(yè)使用的是多用戶會(huì)計(jì)核算軟件.

（二）按適用范圍劃分：專用會(huì)計(jì)核算軟件和通用會(huì)計(jì)核算軟件
1. 專用會(huì)計(jì)核算軟件（定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件）
一般是指由使用單位自行開(kāi)發(fā)或委托其他單位開(kāi)發(fā)，供本單位使用的會(huì)計(jì)核算軟件。
優(yōu)點(diǎn)：適合特定單位，不需要做復(fù)雜的初始化設(shè)置,使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。
缺點(diǎn)：由于會(huì)計(jì)核算規(guī)則固化,軟件受使用范圍和時(shí)間限制,系統(tǒng)只適用于個(gè)別單位,在特定時(shí)間的應(yīng)用,一旦更換單位或者因?yàn)檎叩仍蛟斐蓵?huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生變化,軟件將無(wú)法繼續(xù)使用.
按照開(kāi)發(fā)主體不同，分為本單位自行開(kāi)發(fā)、委托其他單位開(kāi)發(fā)和聯(lián)合開(kāi)發(fā)三種類型。

2.通用會(huì)計(jì)核算軟件
1）通用會(huì)計(jì)核算軟件一般是指由專業(yè)軟件公司研制，公開(kāi)在市場(chǎng)上銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會(huì)計(jì)核算與管理基本需要的會(huì)計(jì)核算軟件。目前我國(guó)通用會(huì)計(jì)核算軟件以商品化軟件為主，軟件的通用化是商品化的前提和基礎(chǔ)。
2）通用會(huì)計(jì)核算軟件按適用范圍又可分為全國(guó)通用的會(huì)計(jì)核算軟件和行業(yè)通用的會(huì)計(jì)核算軟件.
3）通用軟件一般很少預(yù)置固定的會(huì)計(jì)核算規(guī)則,因此單位購(gòu)買(mǎi)之后往往無(wú)法直接使用.為了解決通用軟件的專用化問(wèn)題,通用會(huì)計(jì)核算軟件一般會(huì)設(shè)置”初始化”模塊,用戶在首次使用通用會(huì)計(jì)核算軟件時(shí),必需使用該模塊對(duì)本單位的所有會(huì)計(jì)核算規(guī)則和相關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行初始化設(shè)置,將單位個(gè)性化的核算信息如賬套信息,操作員權(quán)限,會(huì)計(jì)科目,期初余額,會(huì)計(jì)政策與方法等植入軟件內(nèi)部,從而把通用會(huì)計(jì)核算軟件轉(zhuǎn)化為一個(gè)適合本單位核算情況的專用會(huì)計(jì)核算軟件。
4）中國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)于1988年8月組織召開(kāi)了全國(guó)首屆會(huì)計(jì)電算化學(xué)術(shù)研討會(huì),明確提出了財(cái)務(wù)軟件通用化,標(biāo)準(zhǔn)化的開(kāi)發(fā)思想。
5）1989年12月,財(cái)政部頒布了我國(guó)第一個(gè)會(huì)計(jì)電算化管理辦法--<<會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定>>,提出了對(duì)會(huì)計(jì)軟件的”十條基本要求”,建立了商品化會(huì)計(jì)核算軟件的評(píng)審制度;
6）1994年,財(cái)政部又發(fā)布了<<關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)>>,<<商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則>>等重要文件.
7）1998年6月,在用友,安易,金蝶,國(guó)強(qiáng)等業(yè)界著名廠商的大力支持下,中國(guó)軟件行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)軟件分會(huì)發(fā)起并出臺(tái)了中國(guó)軟件領(lǐng)域第一份由民間團(tuán)體制定的標(biāo)準(zhǔn)―“中國(guó)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)”,建立了公用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn).
8）在一定范圍內(nèi)適用于某一行業(yè)的通用會(huì)計(jì)核算軟件，是我國(guó)通用會(huì)計(jì)核算軟件的研究和開(kāi)發(fā)的方向。

3.通用會(huì)計(jì)核算軟件的特點(diǎn)：
（1）通用性強(qiáng)。通用會(huì)計(jì)軟件為了適應(yīng)市場(chǎng)變化和增加企業(yè)效益的需要,設(shè)計(jì)時(shí)重點(diǎn)考慮擴(kuò)大產(chǎn)品的使用范圍,因而通用性是其實(shí)現(xiàn)的首要目標(biāo).
（2）成本相對(duì)較低。通用會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)成本,由于開(kāi)發(fā)水平高,功能比較復(fù)雜,一般高于同類產(chǎn)品的自行開(kāi)發(fā)成本,但由于專業(yè)公司一次開(kāi)發(fā),批量外銷,使得單位銷售成本相對(duì)較低,隨著商品化軟件普及程度越來(lái)越高,平攤的開(kāi)發(fā)成本會(huì)越來(lái)越低,軟件的售價(jià)也會(huì)呈逐步下降趨勢(shì).
（3）維護(hù)量小，并且維護(hù)有保障。可以由會(huì)計(jì)人員通過(guò)軟件自身的功能如初始化功能自行維護(hù),大多數(shù)通用會(huì)計(jì)軟件均配備系統(tǒng)自動(dòng)維護(hù)功能,便于操作人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的維護(hù)使用.此外,軟件供應(yīng)商一般會(huì)配有專職軟件維護(hù)人員,進(jìn)行售后維護(hù).
（4）軟件開(kāi)發(fā)水平較高。通用軟件采用了國(guó)際流行的較為先進(jìn)的軟件開(kāi)發(fā)技術(shù),操作界面更為直觀,結(jié)構(gòu)安排日趨合理,功能日益完善.
（5）開(kāi)發(fā)者決定系統(tǒng)的擴(kuò)充與修改。軟件開(kāi)發(fā)的專業(yè)化程度越來(lái)越高,同時(shí)由于軟件廠商對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù),使得一般的軟件使用單位往往不具備自行擴(kuò)充與修改的能力,軟件一般由開(kāi)發(fā)單位統(tǒng)一進(jìn)行維護(hù)與更新.
（6）專業(yè)性差；（最大缺陷）由于通用會(huì)計(jì)軟件面向大量的客戶群體進(jìn)行銷售，使得軟件不可能滿足某些單位的特殊或復(fù)雜的核算與管理要求。

4.選擇會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)注意的問(wèn)題。
選擇會(huì)計(jì)核算軟件首先應(yīng)該注重軟件是否是合法的會(huì)計(jì)軟件，主要考慮的問(wèn)題有：
（1）所選軟件的技術(shù)指標(biāo)是否能夠滿足需要。明確軟件的運(yùn)行環(huán)境，了解其性能指標(biāo)。
①硬件環(huán)境。以微機(jī)為主，顯示器的分辨率滿足要求，打印機(jī)也要滿足相關(guān)要求。
②軟件環(huán)境。
第一，操作系統(tǒng)。中文WINDOWS、網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)
第二，語(yǔ)言支撐環(huán)境。會(huì)計(jì)軟件常用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)有FoxPro,Access,SQL Server,Informix,Oracle,Sybase等.
③數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。數(shù)據(jù)的錄入、修改、會(huì)計(jì)報(bào)表的描述和算法設(shè)置應(yīng)簡(jiǎn)便、科學(xué)、合理。

（2）會(huì)計(jì)軟件的功能是否充分滿足和保證企事業(yè)單位的特殊需求.
①會(huì)計(jì)軟件的行業(yè)特點(diǎn)。有的商品化會(huì)計(jì)軟件能夠適應(yīng)一個(gè)行業(yè),有的則能適應(yīng)多個(gè)行業(yè).一般來(lái)說(shuō),適應(yīng)一個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)軟件要比多個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)軟件針對(duì)性強(qiáng),初始化工作相對(duì)較少;適應(yīng)多個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)軟件自定義項(xiàng)目比較多.
②企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特殊性。規(guī)模大，部門(mén)多，分散核算；規(guī)模小，部門(mén)少，集中核算
③適應(yīng)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的需要。會(huì)計(jì)軟件必須有一定的可擴(kuò)展性,以適應(yīng)和滿足這種變化的核算環(huán)境的要求。

（3）售后服務(wù)的質(zhì)量。
會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)單位的營(yíng)銷策略,國(guó)內(nèi)商品性會(huì)計(jì)軟件報(bào)價(jià)一般已經(jīng)包含軟件價(jià)格和售后服務(wù)與培訓(xùn)價(jià)格.軟件供應(yīng)商提供的售后服務(wù)的內(nèi)容一般應(yīng)包括用戶培訓(xùn),日常維護(hù),系統(tǒng)初始化,二次開(kāi)發(fā),版本升級(jí)等.

（4）是否有同類企業(yè)成功地運(yùn)用了該種軟件。企事業(yè)單位在選擇軟件時(shí)不僅要聽(tīng)經(jīng)銷商的介紹,還要考查和比較是否有同類企業(yè)已成功地運(yùn)用了該會(huì)計(jì)軟件,這樣能更真實(shí)地反映出軟件的實(shí)用性及其他各方面情況.

三、會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊
會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊是指會(huì)計(jì)核算軟件中有相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)組成部分。
（一）會(huì)計(jì)核算軟件的構(gòu)成
會(huì)計(jì)核算軟件替代手工完成會(huì)計(jì)工作,必須與使用單位所采用的會(huì)計(jì)制度,核算方法以及工作習(xí)慣相適應(yīng).
會(huì)計(jì)核算軟件一般分為賬務(wù)處理、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等功能模塊。其中賬務(wù)處理模塊是會(huì)計(jì)核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機(jī)地連接在一起，構(gòu)成完整的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。
賬務(wù)處理模塊是會(huì)計(jì)核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機(jī)聯(lián)系在一起。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中各功能模塊及其主要作用如下：
1.賬務(wù)處理模塊
會(huì)計(jì)軟件的核心。
2.報(bào)表處理模塊。會(huì)計(jì)報(bào)表的生成、匯總與分析。
3.應(yīng)收/應(yīng)付款核算模塊
4.工資核算模塊
5.固定資產(chǎn)核算模塊
6.存貨核算模塊
7.銷售核算模塊
8.采購(gòu)管理模塊
9．成本核算模塊
10．財(cái)務(wù)分析模塊

（二）財(cái)務(wù)處理模塊與主要核算模塊間的聯(lián)系
賬務(wù)處理模塊與其他模塊之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)為憑證數(shù)據(jù)的傳遞。
1．賬務(wù)處理模塊與工資核算模塊之間的關(guān)系
2．賬務(wù)處理模塊與固定資產(chǎn)核算模塊之間的關(guān)系
3．賬務(wù)處理模塊與購(gòu)銷存系統(tǒng)之間的聯(lián)系。
四、會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的異同
會(huì)計(jì)核算軟件的會(huì)計(jì)核算方法與手工會(huì)計(jì)在原理上一致，但由于會(huì)計(jì)核算軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工具和方式與手工核算存在一定的區(qū)別。
（一）相同點(diǎn)
1.目標(biāo)一致，最終目標(biāo)都是為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提供準(zhǔn)確及時(shí)的與決策相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。
2.遵守共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度
3.遵守共同的基本會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法
4.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致。
（1）都必須嚴(yán)格審核原始單據(jù)的客觀、真實(shí)以及合法性
（2）都需要依據(jù)正確、合法的原始單據(jù)，按照借貸記賬法的規(guī)則和國(guó)家會(huì)計(jì)制度的要求編制記賬憑證并進(jìn)行審核。
（3）都需要根據(jù)審核合法的記賬憑證登記相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿并定期結(jié)賬。
（4）都需要根據(jù)審核國(guó)家會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定編制相關(guān)的報(bào)表。

（二）區(qū)別
1.會(huì)計(jì)核算工具不同
2.會(huì)計(jì)信息載體不同
3.記賬規(guī)則不完全相同
4.賬務(wù)處理流程類型存在差別
5.內(nèi)部控制方式不同

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