2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》模擬試題

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　　一、單選題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中，只有一個(gè)正確的答案，請(qǐng)將所選答案的

　　字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。每小題2分，共20分)

　　1 .2010年12月31日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200000元，增值稅34000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)10000元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2011年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為(　) 元。

　　A.48000 B.80000 C.84000 D.97600

　　【 答案】 C

　　【 解析】 2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為210000×2/5=84000( 元)。

　　2. 企業(yè)轉(zhuǎn)銷的確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照賬面余額轉(zhuǎn)入( )

　　A資本公積 B 營(yíng)業(yè)外支出 C 管理費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　3. 企業(yè)長(zhǎng)期借款在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前所發(fā)生的資本化利息支出應(yīng)計(jì)入()。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.在建工程

　　D.制造費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：

　?、賹儆诨I建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用;

　?、趯儆谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　?、廴绻L(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本;固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　4. 當(dāng)發(fā)現(xiàn)無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” B.“營(yíng)業(yè)外收入” C.“其他應(yīng)收款” D.“管理費(fèi)用”

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”;屬于無(wú)法查明原因的部分，經(jīng)批準(zhǔn)處理后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入――庫(kù)存現(xiàn)金溢余”。

　　5. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)借記( )

　　A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 投資收益 C 交易性金融資產(chǎn) D 公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)“投資收益”核算

　　6. 某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2011年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為20元;3月15日購(gòu)入甲材料280公斤，每公斤實(shí)際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如按先進(jìn)出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為( )元。

　　A 400 B 500

　　C 4000 D 1 400

　　【答案】C

　　【解析】先進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000元

　　7. 盤虧和毀損的存貨，如確實(shí)屬于定額內(nèi)的自然損耗造成的，經(jīng)批準(zhǔn)，可轉(zhuǎn)作( )。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.其他應(yīng)收款

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.其他業(yè)務(wù)支出

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)于盤虧和損失的存貨，如果是由于計(jì)量的誤差或定額內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后可列入“管理費(fèi)用” 。

　　8. 某企業(yè)年初盈余公積余額為500萬(wàn)元，本年提取法定盈余公積200萬(wàn)元，提取任意盈余公積金100萬(wàn)元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬(wàn)元，該企業(yè)盈余公積的年末余額為( )萬(wàn)元。

　　A.450 B.500

　　C.550 D.600

　　[答案]D

　　[解析]盈余公積的年末余額=500+200+100-200=600 萬(wàn)元

　　9. 下列固定資產(chǎn)中，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。

　　A.季節(jié)性停用的設(shè)備

　　B.當(dāng)月交付使用的設(shè)備

　　C.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備

　　D.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

　　【答案】A

　　【解析】季節(jié)性停用，大修理停用的設(shè)備均需要計(jì)提折舊。當(dāng)月交付使用的設(shè)備下月計(jì)提折舊;未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備不得補(bǔ)提折舊;已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備不再計(jì)提折舊。

　　10.對(duì)賬戶發(fā)生額進(jìn)行試算平衡的依據(jù)是( )

　　A經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

　　B借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　C會(huì)計(jì)恒等式

　　D經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型

　　【答案】B

　　二、多項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共20分)

　　1 .下列各項(xiàng)中， 屬于留存收益的是(　)。

　　A.資本溢價(jià)

　　B.任意盈余公積

　　C.未分配利潤(rùn)

　　D.法定盈余公積

　　【答案】 BCD

　　【解析】資本溢價(jià)應(yīng)屬于資本公積核算的內(nèi)容。

　　2. 下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入

　　B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.購(gòu)買企業(yè)在購(gòu)入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

　　D.購(gòu)買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】BD

　　【解析】對(duì)于銷售企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于購(gòu)買企業(yè)，購(gòu)入商品時(shí)應(yīng)當(dāng)以總的價(jià)款計(jì)入應(yīng)付賬款，而現(xiàn)金折扣應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　3. 下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

　　A.銀行匯票存款 B.銀行承兌匯票 C.備用金 D.外埠存款

　　【答案】BC

　　【解析】銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”或“應(yīng)收票據(jù)”核算;備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算。

　　4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有(　)。

　　A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

　　B.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

　　C.短期借款利息

　　D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

　　【 答案】 ACD

　　【 解析】 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

　　5. 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額的有(　)。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

　　【答案】BD

　　【解析】未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：

　?、倨髽I(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對(duì)賬單數(shù)額)。

　?、谄髽I(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬(企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對(duì)賬單數(shù)額)

　?、坫y行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬(銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對(duì)賬單數(shù)額)

　　④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬(銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對(duì)賬單數(shù)額)

　　6.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有( )

　　A.罰款利得

　　B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

　　D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得

　　【答案】ACD

　　解析：選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額，要影響凈利潤(rùn)。

　　7.下列項(xiàng)目屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的有( )

　　A預(yù)收賬款 B 預(yù)付賬款 C 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債D 應(yīng)付債券

　　【答案】AC

　　【解析】預(yù)付賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目

　　8、屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有( )。

　　A、用盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 B、制定下年度財(cái)務(wù)預(yù)算

　　C、將現(xiàn)金存入銀行 D、賒銷貨物

　　【答案】ACD

　　【解析】會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容包括：

　　(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

　　(2)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

　　(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

　　(4)資本的增減

　　(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

　　(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

　　(7)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)

　　9.下列各項(xiàng)可以逐筆登記，也可以定期匯總登記的有( )

　　A原材料明細(xì)賬 B收入明細(xì)賬 C應(yīng)付賬款明細(xì)賬 D 固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　【答案】AB

　　【解析】考核明細(xì)賬的登記方法

　　應(yīng)逐日逐筆登記的有：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬

　　可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的有：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬。

　　10. 應(yīng)當(dāng)永久保管的會(huì)計(jì)檔案資料是( )。

　　A.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　B.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

　　C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.現(xiàn)金明細(xì)賬

　　【答案】AB

　　【解析】需要永久保管的會(huì)計(jì)檔案：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè);會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

　　三、判斷題(認(rèn)為正確的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫“√”;認(rèn)為錯(cuò)誤的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫“×”。判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分。每小題2分，共20分)

　　1、根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，會(huì)計(jì)核算上將融資租入的資產(chǎn)視為承租企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核算( )。

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的要求，會(huì)計(jì)核算上將融資租入的資產(chǎn)視為承租企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核算

　　2、如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)平衡，則可以斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤( )。

　　【答案】×

　　【解析】如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)平衡，則說(shuō)明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤，因?yàn)槟承╁e(cuò)誤通過(guò)試算平衡是查不出來(lái)的。

　　3、從外單位取得的原始憑證，可以沒有公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章( )

　　【答案】×

　　【解析】從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章

　　4. 企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )

　　【答案】×

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證，應(yīng)在有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬

　　5、以現(xiàn)金支付采購(gòu)人員預(yù)借的差旅費(fèi)，應(yīng)借記管理費(fèi)用賬戶( )

　　【答案】×

　　【解析】預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶

　　6、為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，應(yīng)作為企業(yè)的存貨進(jìn)行核算( )

　　【答案】×

　　【解析】為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，屬于工程物資，不符合存貨的概念，所以不作為企業(yè)的存貨進(jìn)行核算

　　7.對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。( )

　　【答案】×

　　【解析】已達(dá)到預(yù)定可適用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　8. 職工薪酬中的“養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”包括企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，不包括根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)( )

　　【答案】×

　　【解析】職工薪酬中的“養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”包括企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　9. 一般情況下，債權(quán)債務(wù)類賬戶明細(xì)賬采用數(shù)量金額式，各種財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬采用三欄式。()

　　【答案】×

　　【解析】債權(quán)債務(wù)類賬戶明細(xì)賬采用三欄式;各種財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬采用數(shù)量金額式

　　10. 支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可。( )

　　【答案】√

　　【解析】支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可。印泥為紅色，印章必須清晰。印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。

　　四、綜合題( 本題共40分)

　　1. 某企業(yè)2011年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定全年應(yīng)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為110萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出中含有稅收滯納金2萬(wàn)元;投資收益中含有國(guó)債利息收入4萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，不存在暫時(shí)性性差異。

　　要求：

　　(l)計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)交所得稅;

　　(2)編制計(jì)算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　(金額以元為計(jì)量單位)

　　【答案】

　　該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1000000+(1100000-1000000)+20000-40000=1080000(元)

　　應(yīng)交所得稅=1080000×25%=270000(元)

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用 270000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 270000

　　2. 某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)為100000元，增值稅為17000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予2%的折讓，款項(xiàng)未付。編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí);發(fā)生銷售折讓時(shí)以及實(shí)際收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 117000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

　　發(fā)生銷售折讓時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000 (100000×2%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 340

　　貸：應(yīng)收賬款 2340

　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 114660 (117000-2340)

　　貸：應(yīng)收賬款 114660

　　3. 某企業(yè)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，1月份固定資產(chǎn)折舊共計(jì)35 000元。其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊23 000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊12 000元。1月份固定資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：

　　(1)1月10日管理部門購(gòu)進(jìn)電傳機(jī)一臺(tái)，已經(jīng)投入使用，原值19200元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(2)1月15日生產(chǎn)車間報(bào)廢機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值42000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，使用期限為10年，實(shí)際使用8年零9個(gè)月，該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊。

　　要求：

　　(1) 計(jì)算2月計(jì)提的折舊額。

　　(2) 編制2月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)2月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額

　　=1月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額+1月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額-1月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額

　　其中，

　　購(gòu)進(jìn)的電傳機(jī)預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和=【4*(4+1)】/2=10

　　第1年折舊率=4/10=40%

　　1月增加固定資產(chǎn)2月份應(yīng)計(jì)提折舊額=【19200*(1-4%)】*40%/12=614.4元

　　1月份減少固定資產(chǎn)2月份減少的折舊額=【42000*(1-4%)】/(10*12)=336元

　　所以：

　　2月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=35 000+614.4-336=35278.4(元)

　　(2)會(huì)計(jì)分錄

　　2月份計(jì)入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用=12 000+614.4=12614.4(元)

　　2月份計(jì)入制造費(fèi)用的折舊費(fèi)用=23000-336=22664(元)

　　借：制造費(fèi)用 22664

　　管理費(fèi)用 12614.4

　　貸：累計(jì)折舊 35278.4

　　4. 某增值稅一般納稅企業(yè)單獨(dú)設(shè)置了“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶，2011年5月，該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?、?日，收到N公司預(yù)付的購(gòu)貨款34000元，已存入銀行。

　?、?0日，收到M公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款50000元，增值稅8500元，代墊雜費(fèi)350元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)已于上月10日預(yù)付貨款40000元。

　　⑶20日，向預(yù)付貨款的N公司銷售A產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)30元;B產(chǎn)品20件，單位售價(jià)1500元，增值稅率17%。為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)200元，以銀行存款支付(暫不考慮產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn))。

　?、?1日，結(jié)賬時(shí)，本月支付管理人員工資2800元的記賬憑證誤編為：

　　借：管理費(fèi)用　2800

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　2800

　　發(fā)現(xiàn)后予以更正。

　　要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)借：銀行存款34000

　　貸：預(yù)收賬款 34000

　　(2)借：原材料 50350

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500

　　貸：預(yù)付賬款 58850

　　(3)借：預(yù)收賬款 70400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　 60000(1000×30+20×1500 )

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200

　　銀行存款 200

　　(4)更正分錄：

　　借：管理費(fèi)用 2800

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2800

　　借：管理費(fèi)用 2800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 2800

　　5. 乙公司是一家電磁爐生產(chǎn)企業(yè)，有職工100名，2012年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為100元的電磁爐作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)電磁爐的售價(jià)為200元，適用的增值稅稅率為17%。假定公司職工中80名為直接參加生產(chǎn)的人員，20名為總部管理人員。編制向職工發(fā)放電磁爐的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】：

　　乙公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　一臺(tái)電磁爐的價(jià)稅合計(jì)=200×(1+17%)=234元

　　計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為：80×234=18720(元)

　　計(jì)入管理費(fèi)用的金額為：20×234=4680(元)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　 18720

　　管理費(fèi)用　　　　　　 4680

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　 　23400

　　(2)確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　 23400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 3400

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　10000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　10000

　　6. 資料：紅星有限責(zé)任公司2011年7月14日向北京金星毛紡廠購(gòu)進(jìn)布料14匹，單價(jià)3400元，價(jià)款47600元，增值稅8092元。根據(jù)協(xié)議簽發(fā)三個(gè)月期限的銀行承兌匯票，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。憑證共有三張，編號(hào)為63號(hào)。

　　轉(zhuǎn)賬憑證

　　年 月 日　　轉(zhuǎn)字第 號(hào)

　　    會(huì)計(jì)主管： 　　 記賬： 　　 審核： 　　 制單：

　　【答案】　　　     轉(zhuǎn)賬憑證

　　                     2011年7月14日  　轉(zhuǎn)字第63號(hào)

摘要	總賬科目	明細(xì)科目	記賬	借方金額										記	貸方金額										附件 3 張
				千	百	十	萬(wàn)	千	百	十	元	角	分	賬	千	百	十	萬(wàn)	千	百	十	元	角	分
購(gòu)買布	原材料	布	√				4	7	6	0	0	0	0
	應(yīng)交稅費(fèi)	應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）	√					8	0	9	2	0	0
	應(yīng)付票據(jù)	金星毛紡廠												√				5	5	6	9	2	0	0
合計(jì)						￥	5	5	6	9	2	0	0				￥	5	5	6	9	2	0	0