2013年北京會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》全真模擬試題

　　一、單項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選答案中，只有一個(gè)正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。每小題2分，共20分)

　　1.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入( )科目。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.投資收益

　　C.管理費(fèi)用

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　答案：B

　　解析：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期投資收益。

　　2.對(duì)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)有多種不同方法可供選擇時(shí)，應(yīng)盡可能選擇可以避免虛增企業(yè)利潤的會(huì)計(jì)處理方法，這樣做所遵循的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求是 ( )。

　　A.重要性

　　B.謹(jǐn)慎性

　　C.可靠性

　　D.可比性

　　答案：B

　　解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。當(dāng)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)有多種不同方法可供選擇時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡可能選擇一種不會(huì)導(dǎo)致高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　3. 下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是(　)。

　　A.領(lǐng)料單 　　 B.發(fā)生材料匯總表

　　C.工資結(jié)算匯總表 D. 限額領(lǐng)料單

　　答案：D

　　解析：領(lǐng)料單屬于一次憑證;發(fā)生材料匯總表、工資結(jié)算匯總表屬于匯總原始憑證。

　　4. 企業(yè)在記錄財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是(　　)。

　　A、多欄式明細(xì)賬 B、卡片式明細(xì)賬

　　C、數(shù)量金額式明細(xì)賬 D、?線登記式明細(xì)賬

　　答案：A

　　解析：收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿。

　　5. 下列有關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)中，不屬于賬賬核對(duì)的是()。

　　A.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)

　　B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對(duì)

　　C. 總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)

　　D.總賬賬戶貸方余額與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì)

　　答案：A

　　解析：銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)屬于賬實(shí)核對(duì)。

　　6. 某企業(yè)銀行存款日記賬余額112000元，銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)20000元，企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)4000元，銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)16000元，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額是(　　)。

　　A、108000 B、112000 C、116000 D、124000

　　答案：C

　　解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=銀行存款日記賬余額112000元+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)20000元-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)16000元=116000元

　　7. 下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積補(bǔ)虧

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損

　　答案： C

　　解析： 留存收益包括盈余公積和未分配利潤，A涉及資本公積和股本，不影響留存收益;B涉及盈余公積和利潤分配，兩項(xiàng)目此增彼減，留存收益總額不變;C涉及盈余公積和股本，必然影響留存收益，導(dǎo)致留存收益減少;D用凈利潤彌補(bǔ)虧損，只涉及留存收益，留存收益總額不變。

　　8.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年6月5日購入A材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為42400元，增值稅額為7208元，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為400元，材料已驗(yàn)收入庫。入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)用是500元，則該企業(yè)取得的A材料的入賬價(jià)值應(yīng)為(　　)元。

　　A、40400 B、42800 C、47608 D、50008

　　答案：B

　　解析：對(duì)于增值稅一般納稅人來說，購進(jìn)材料取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額是可以抵扣的，通過“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅”核算，不計(jì)入材料的實(shí)際成本，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本，入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，所以該批材料的入賬價(jià)值是42800元(42400+400)。

　　9. 某企業(yè)2011年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.400 B. 401.5

　　C.450 　D. 498.5

　　答案： B

　　解析：該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)。

　　10. 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記 ( )賬戶。

　　A. 應(yīng)收賬款 B. 壞賬準(zhǔn)備

　　C. 管理費(fèi)用 D. 資產(chǎn)減值損失

　　答案：D

　　解析：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借記“資產(chǎn)減值損失”;貸記“壞賬準(zhǔn)備”

　　二、多項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共20分)

　　1. 資產(chǎn)的特征是 ( ) .

　　A. 過去的交易或事項(xiàng)形成 B. 具有可辨認(rèn)性

　　C. 企業(yè)擁有或者控制的 D. 能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益

　　答案：ACD

　　解析：商譽(yù)也屬于資產(chǎn)，不具有可辨認(rèn)性。

　　2. 下列各項(xiàng)中屬于營業(yè)外收入的有(　　)。

　　A、無法查明原因的庫存現(xiàn)金盤盈 B、轉(zhuǎn)銷的確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C、出租固定資產(chǎn)的收入 D、出售固定資產(chǎn)凈收益

　　答案：ABD

　　解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金盤盈收益應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”;

　　轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”;

　　出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”;

　　出租固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　3、填制原始憑證時(shí)，符合要求的有( )

　　A對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章

　　B幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白

　　C大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字

　　D原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開

　　答案：ABD

　　解析：大寫金額有分的，分字后面不寫“整”或“正”字;

　　4.根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有( )

　　A收入、費(fèi)用類賬目的登記 B會(huì)計(jì)檔案的保管

　　C各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核 D庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

　　答案：ABC

　　解析：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　5. 應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”賬戶貸方登記的是( )

　　A結(jié)轉(zhuǎn)的清理固定資產(chǎn)凈收益 B結(jié)轉(zhuǎn)的清理固定資產(chǎn)凈損失

　　C 發(fā)生的清理費(fèi)用 D取得的固定資產(chǎn)變價(jià)收入

　　答案：BD

　　解析：結(jié)轉(zhuǎn)的清理固定資產(chǎn)凈收益時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”貸記“營業(yè)外收入”

　　結(jié)轉(zhuǎn)的清理固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”貸記“固定資產(chǎn)清理”

　　發(fā)生的清理費(fèi)用 ，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”貸記“銀行存款”等

　　取得的固定資產(chǎn)變價(jià)收入應(yīng)借記“銀行存款”等，貸記“固定資產(chǎn)清理”

　　6. 能夠計(jì)入產(chǎn)品成本的職工薪酬包括( )。

　　A.車間管理人員的工資

　　B.在建工程人員的工資

　　C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

　　D.車間生產(chǎn)工人的工資

　　答案：AD

　　解析：車間管理人員的工資計(jì)入“制造費(fèi)用”，即計(jì)入產(chǎn)品成本;車間生產(chǎn)工人的工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”即計(jì)入產(chǎn)品成本

　　7. 在我國，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營虧損的一般途徑有( )

　　A用資本公積補(bǔ)虧

　　B用法定盈余公積補(bǔ)虧

　　C用以后盈利年度的稅后利潤補(bǔ)虧

　　D用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧

　　答案：BCD

　　解析：資本公積的用途是轉(zhuǎn)增資本，不能用于彌補(bǔ)虧損

　　8. 在下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額的事項(xiàng)有( )。

　　A、企業(yè)開出支票，收款方尚未到銀行兌現(xiàn)

　　B、銀行誤將其他企業(yè)的存款記入本企業(yè)存款賬戶

　　C、銀行代扣本企業(yè)水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知

　　D、銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到收款通知

　　答案：ABD

　　解析：

　　(1)企業(yè)開出支票，收款方尚未到銀行兌現(xiàn)，企業(yè)已經(jīng)登記了銀行存款的減少，而銀行尚未登記企業(yè)銀行存款減少，從而導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額。

　　(2)銀行誤將其他企業(yè)的存款記入本企業(yè)存款賬戶，導(dǎo)致銀行對(duì)賬單的余額增加，而企業(yè)本身并沒有誤記，從而導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對(duì)賬單的余額。

　　(3)銀行代扣本企業(yè)水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知，銀行已經(jīng)登記了企業(yè)銀行存款的減少，而企業(yè)尚未登記銀行存款的減少，導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額

　　(4)銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到收款通知，此業(yè)務(wù)銀行已經(jīng)登記企業(yè)銀行存款的增加，而企業(yè)并未登記銀行存款的增加，從而導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額。

　　9.下列項(xiàng)目能計(jì)入存貨采購成本的是( )

　　A非正常消耗的直接材料、直接人工

　　B入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　C裝卸費(fèi)

　　D運(yùn)雜費(fèi)

　　答案：CD

　　解析：存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。

　　倉儲(chǔ)費(fèi)用、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用不能計(jì)入存貨采購成本，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　10. 下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有(　)。

　　A.對(duì)外銷售材料收入

　　B.出售專利所有權(quán)收入

　　C.處置營業(yè)用房凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　答案:AD

　　解析：對(duì)外銷售材料收入、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入均應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入;出售無形資產(chǎn)所有權(quán)收入最終應(yīng)體現(xiàn)到營業(yè)外收支中，處置固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”。

　　三、判斷題(每小題1分，共10分。認(rèn)為正確的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫"√";認(rèn)為錯(cuò)誤的，在題后括號(hào)內(nèi)寫"X".判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤的扣1分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分)

　　1. 會(huì)計(jì)主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也包括其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 ( )

　　答案：×

　　解析：會(huì)計(jì)主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不包括其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

　　2. 如果發(fā)生額和余額均試算平衡，說明賬戶記錄一定正確無誤。 ( )

　　答案：×

　　解析：試算平衡，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　3. 會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受。 ( )

　　答案：√

　　解析：會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

　　4.年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃單紅線( )。

　　答案：×

　　解析：年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線而不是單紅線。

　　5. 現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場。 ( )

　　答案：√

　　解析：現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場。

　　6. 外埠存款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金( )

　　答案：×

　　解析：存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星的采購時(shí)，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項(xiàng)。

　　7. 存貨盤盈一般是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)所造成的，故應(yīng)相應(yīng)的沖減營業(yè)外支出( )

　　答案：×

　　解析：存貨盤盈一般是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)所造成的，故應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”。

　　8. 會(huì)計(jì)計(jì)量的基本屬性是歷史成本( )

　　答案： √

　　解析：歷史成本是我國會(huì)計(jì)核算的一個(gè)基本計(jì)量屬性。

　　9. 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。(　)

　　答案： √

　　解析：附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

　　10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除稅收滯納金、罰款和罰金等( )

　　答案：√

　　解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額有稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額以及稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目。如(超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;稅收滯納金、罰款、罰金等)

　　四、綜合題(本題共40分)

　　1.甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰。2011年1月1日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為1000000元，2011年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為800000元。2011年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)4月10日，收回上年度核銷的壞賬4000元，存入銀行。

　　(2)11月5日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款2500元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。

　　要求：

　　(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)2011年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)借：應(yīng)收賬款4000

　　  貸：壞賬準(zhǔn)備4000

　　借：銀行存款4000

　　  貸：應(yīng)收賬款4000

　　(2)借：壞賬準(zhǔn)備2500

　　  貸：應(yīng)收賬款2500

　　(3)本年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=800000x5‰-(1000000x5‰+4000-2500)=-2500(元)

　　借：壞賬準(zhǔn)備2500

　　  貸：資產(chǎn)減值損失2500

　　2. 根據(jù)本月"發(fā)料憑證匯總表"，分配材料費(fèi)：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料100000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料1000元，行政管理部門領(lǐng)用材料2800元，在建工程領(lǐng)用材料35 000元。編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　借：生產(chǎn)成本 100000

　　  制造費(fèi)用 1000

　　  管理費(fèi)用 2 800

　　  在建工程 35 000

　　  貸：原材料 138800

　　3. 某企業(yè)7月15日生產(chǎn)車間購入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。編制支付設(shè)備款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)和設(shè)備交付使用的會(huì)計(jì)分錄(金額單位以元表示)

　　【答案】

　　(1)支付設(shè)備款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)

　　借：在建工程 6080000

　　  應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1020000

　　  貸：銀行存款 7100000

　　(2)支付安裝費(fèi)

　　借：在建工程 30000

　　  貸：銀行存款 30000

　　(3)設(shè)備交付使用

　　借：固定資產(chǎn) 6110000

　　  貸：在建工程 6110000

　　4. 甲公司是一家電風(fēng)扇生產(chǎn)企業(yè)，2011年8月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為500元的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給公司的全體職工。該型號(hào)電風(fēng)扇的售價(jià)為1000元，適用的增值稅稅率為17%。假定公司職工中150名為直接參加生產(chǎn)的人員，50名為總部管理人員。編制該企業(yè)確認(rèn)職工薪酬及發(fā)放電風(fēng)扇的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)決定發(fā)放非貨幣性福利

　　一臺(tái)電風(fēng)扇的價(jià)稅合計(jì)=1000×(1+17%)=1170元

　　計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為：150×1170=175500(元)

　　計(jì)入管理費(fèi)用的金額為：50×1170=58500(元)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　 175500

　　  管理費(fèi)用　　　　　　 58500

　　  貸：應(yīng)付職工薪酬―非貨幣性福利　　　　 234000

　　(2)實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬―非貨幣性福利　　　234000

　　  貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200000

　　   應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 34000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　100000

　　  貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　100000

　　5. 甲股份有限公司2011年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值為1元，每股發(fā)行價(jià)格為5元，發(fā)行收入已經(jīng)全部收到。假定甲公司按發(fā)行收入的1%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，發(fā)行費(fèi)用已經(jīng)全部支付，假定不考慮其他因素。(金額單位以萬元表示)

　　【答案】

　　股票發(fā)行收入=40000×5=200000(萬元)

　　發(fā)行費(fèi)用=200000×1%=2000(萬元)

　　發(fā)行凈收入=200000-2000=198000(萬元)

　　股本=40000(萬元)

　　資本公積=198000-40000=158000(萬元)

　　分錄是：

　　借：銀行存款 198000

　　貸：股本 40000

　　資本公積---股本溢價(jià) 158000

　　6、某企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。2011年7月初，該企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)構(gòu)成如下：

　　7月份發(fā)生的固定資產(chǎn)有關(guān)情況的資料如下(預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值率同上表)：

　　⑴7月18日，購入需要安裝的設(shè)備一套，以銀行存款支付買價(jià)440000元、運(yùn)雜費(fèi)等10000元、安裝費(fèi)3000元，當(dāng)月投入安裝，并交付使用。

　　⑵7月21日，購入卡車一輛，以銀行存款支付買價(jià)80000元、運(yùn)雜費(fèi)等20000元，購入后當(dāng)即投入使用。

　?、?月31日，報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原價(jià)240000元，已提折舊160000元。

　　要求：分別計(jì)算該企業(yè)2011年7月、8月的折舊額。

　　【答案】

　　(1)2011年7月份計(jì)提折舊額如下：

　　房屋、建筑物折舊額=【2400000×(1-3%)】÷20÷12=9700元

　　運(yùn)輸工具折舊額=【400000×(1-4%)】÷5÷12=6400元

　　設(shè)備折舊額=【3600000×(1-3%)】÷10÷12=29100元

　　該企業(yè)7月計(jì)提折舊額=9700+6400+29100=45200元

　　(2)2011年8月份計(jì)提折舊額：

　　8月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額

　　=7月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額+7月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額-7月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額

　　其中：

　　(1)7月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=45200元

　　(2)7月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額如下：

　　7月18日購入設(shè)備計(jì)提的折舊額=【(440000+10000+3000)×(1-3%)】÷10÷12=3661.75元

　　7月21日購入卡車計(jì)提折舊額=【(80000+20000)×(1-4%)】÷5÷12=1600元

　　7月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額合計(jì)=3661.75+1600=5261.75元

　　(3)7月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=【240000×(1-3%)】÷10÷12=1940元

　　綜上：

　　8月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=45200+5261.75-1940=48521.75元

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