2013年北京會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講班全真模擬試題2

　　一、單選題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中，只有一個(gè)正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共20分)

　　1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是( )。

　　A.出售材料收入 B.出售無形資產(chǎn)凈收益

　　C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益 D.向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　答案：A

　　2.在試算平衡表中，如果試算平衡( )。

　　A.說明每一個(gè)賬戶的借方數(shù)一定等于貸方數(shù)

　　B.賬簿記錄不一定正確

　　C.說明本期增加數(shù)一定等于本期減少數(shù)

　　D.說明期初余額一定等于期末余額

　　答案：B

　　3.根據(jù)連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)編制的原始憑證是(　)。

　　A.一次憑證　 B.累計(jì)憑證　C.記賬憑證　D.匯總憑證

　　答案：B

　　4.當(dāng)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)借記(　)。

　　A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢　B.庫存現(xiàn)金　C.其他應(yīng)收款　D.管理費(fèi)用

　　答案：A

　　5.企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，以銀行存款代購貨方墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記(　　)科目。

    A.銀行存款　B.其他應(yīng)收款　C.銷售費(fèi)用　D.應(yīng)收賬款

　　答案：D

　　6.某企業(yè)存貨采用月末一次加權(quán)平均法核算，月初庫存材料30件，每件為2 000元，月中又購進(jìn)兩批，一批100件，每件1 900元，另一批50件，每件2 092元，則月末該材料的加權(quán)平均單價(jià)為(　)元。

　　A.1 960　　B.1 970　　C.1 980 　D.1 182

　　答案：B

　　解析：加權(quán)平均單價(jià)=(30×2 000+100×1 900+50×2 092)÷(30+100+50)=1 970(元/件)

　　7、企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180000元，增值稅額為30600元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2250元，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )

　　A.180000　B.182250　C.210600　D.212850

　　答案：B

　　解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括支付的增值稅。

　　8.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為21 200元，增值稅額為 3 604 元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為3%， 材料入庫前的挑選整理費(fèi)為 200 元，材料已驗(yàn)收入庫。則該企業(yè)取得的材料的入賬價(jià)值應(yīng)為(　　)元。

　　A.20 200　B.21 400　C.23 804　D.25 004

　　答案：D

　　解析：該企業(yè)取得的材料的入賬價(jià)值=21 200+3 604+200=25 004(元)

　　9.某企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定該企業(yè)應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，實(shí)際全年開支60萬元，不考慮其他因素、假設(shè)不存在暫時(shí)性差異，所得稅稅率25%，則所得稅費(fèi)用為( )元

　　A255   B250   C245   D275

　　答案：A

　　解析：應(yīng)納稅所得額=1000+(60-40)=1020萬元

　　所得稅費(fèi)用=1020×25%=255萬元

　　10. 下無各項(xiàng)中， 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(　)。

　　A.總部辦公樓折舊　　B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出

　　C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費(fèi)　　D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)

　　答案：A

　　11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)預(yù)算與考核　　B.會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)與決策

　　C.會(huì)計(jì)分析與評(píng)價(jià)   　D會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督

　　答案：D

　　12.下列做法中，符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是( )。

　　A 自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

　　B 外來原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更下但需簽名或蓋章

　　C 凡是賬薄記錄金額錯(cuò)誤，都可以采用“劃線更正法”予以更正

　　D 銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

　　答案：D

　　解析：自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章;所以A不正確;外來原始憑證金額錯(cuò)誤，必須由原開具單位重新開具，不可以在原始憑證上更正，所以B也不正確;賬薄記錄金額錯(cuò)誤，如果是由于憑證中填寫錯(cuò)誤造成的，則要使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法，因此C也是錯(cuò)誤的。銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整”字，所以D是正確的寫法。

　　13.下列各明細(xì)分類賬，可以采用定期匯總登記方式的是(　)

　　A.固定資產(chǎn)　B.應(yīng)收賬款　C.應(yīng)付賬款　D.庫存商品

　　答案：D

　　14.下列各項(xiàng)，不屬于應(yīng)收票據(jù)對(duì)賬內(nèi)容的是( )。

　　A.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與其會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)

　　B.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬的核對(duì)

　　C.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與對(duì)方單位賬簿記錄的核對(duì)

　　D.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與本單位銷售收入總額的核對(duì).

　　答案：D

　　15.下列各項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是( ) 。

　　A.銷售費(fèi)用  B.管理費(fèi)用  C.財(cái)務(wù)費(fèi)用  D.制造費(fèi)用

　　答案：D

　　解析：銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不能記入產(chǎn)品成本中。

　　16.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。

　　A.360   B.410   C.440   D.460

　　答案：C

　　解析：160+300-20=440萬元

　　17.某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬元，累計(jì)折舊115萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為( )萬元。

　　A.10   B.77   C.95   D.105

　　答案：B

　　解析：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為360-(370-115)-10-18=77萬元

　　18.企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用( )。

　　A.歷史成本　B.重置成本　C.可變凈現(xiàn)值　D.現(xiàn)值

　　答案：A

　　19.“應(yīng)付賬款”賬戶的期末余額等于( )。

　　A.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　B.期初余額-本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　C.期初余額-本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額

　　D.期初余額+本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額

　　答案：C

　　20.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，盤盈材料一批，價(jià)值為10000元，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)貸記( )科目。

　　A.營業(yè)外收入　B.管理費(fèi)用　C.原材料　D.營業(yè)外支出

　　答案：B

　　二、多項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共30分)

　　1.下列原因?qū)е碌腻e(cuò)賬應(yīng)該采用紅字沖賬法更正的有(　)。

　　A.記賬憑證沒有錯(cuò)誤，登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤

　　B.記賬憑證的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤

　　C.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額

　　D.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，所記金額小于應(yīng)記金額

　　答案：BC

　　2.處置交易性金融資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的損益包括( )

　　A.處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)出售收入與其賬面價(jià)值的差額

　　B.原已作為公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額

　　C.原已作為公允價(jià)值變動(dòng)損失的金額

　　D.取得時(shí)的交易費(fèi)用

　　答案：ABC

　　3.工業(yè)企業(yè)外購存貨的實(shí)際成本包括( )

　　A非正常消耗的直接材料 B在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　C運(yùn)輸途中的合理損耗 D入庫前的挑選整理費(fèi)

　　答案：BCD

　　4.固定資產(chǎn)發(fā)生的修理支出，可以計(jì)入的賬戶有( )

　　A管理費(fèi)用 B銷售費(fèi)用 C在建工程 D固定資產(chǎn)

　　答案：AB

　　5.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。

　　A.經(jīng)營性租入的設(shè)備

　　B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備

　　C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

　　D.未使用的設(shè)備

　　答案：ABC

　　6.下列應(yīng)該包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的是(　)。

　　A.工程物資

　　B.在途物資

　　C.委托代銷商品

　　D.周轉(zhuǎn)材料

　　答案：BCD

　　7.下列各項(xiàng)屬于其他業(yè)務(wù)收入的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)出售收入

　　B.無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　C.包裝物出租收入

　　D.材料銷售收入

　　答案：BCD

　　8.企業(yè)提取的法定盈余公積可用于(　)。

　　A.彌補(bǔ)虧損

　　B.轉(zhuǎn)增資本

　　C.發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

　　D.職工集體福利設(shè)施

　　答案：ABC

　　9、下列組織 可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有( )

　　A.企業(yè)集團(tuán)

　　B.民間非營利組織

　　C.分公司

　　D.子公司

　　答案：ABCD

　　10、下列各項(xiàng)中，屬于反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有()

　　A.資產(chǎn)

　　B.負(fù)債

　　C.收入

　　D.費(fèi)用

　　答案：AB

　　11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的有()

　　A.購入的無形資產(chǎn)

　　B.已霉?fàn)€變質(zhì)無使用價(jià)值的存貨

　　C.融資租入的固定資產(chǎn)

　　D.計(jì)劃下個(gè)月購入的材料

　　答案：AC

　　12、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益組成部分的有()

　　A.股本

　　B.資本公積

　　C.盈余公積

　　D.應(yīng)付股利

　　答案：ABC

　　13、下列各項(xiàng)中，屬于永久保存的會(huì)計(jì)檔案有( )

　　A.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　B.銀行存款對(duì)賬單

　　C.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)

　　D.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

　　答案：AD

　　14、一般而言，在以下情況中,需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查的有()

　　A.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作

　　B.單位撤銷、分立

　　C.單位改變隸屬關(guān)系

　　D.開展全面清產(chǎn)核資

　　答案：ABCD

　　15.下列可以成為“本年利潤”賬戶對(duì)應(yīng)賬戶的有(　　)。

　　A、營業(yè)稅金及附加 B、生產(chǎn)成本

　　C、利潤分配 D、所得稅費(fèi)用

　　答案：ACD

　　三、判斷題(認(rèn)為正確的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫“√”;認(rèn)為錯(cuò)誤的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫“×”。判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分。每小題1分，共10分)

　　1. 企業(yè)出租包裝物收到現(xiàn)金(租金)，編制的會(huì)計(jì)分錄是借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款”。( )。

　　答案：錯(cuò)

　　解析：收到租金收入編制的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　2.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證

　　答案：錯(cuò)

　　3. 某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)120小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)180小時(shí)。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為1.8萬元。

　　答案：對(duì)

　　解析：【3/(120+180)】×180=1.8(萬元)

　　4.匯總記賬憑證方式不僅可以起到試算平衡的作用，而且可以反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。( )

　　答案：錯(cuò)

　　5. 對(duì)于明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量單位從數(shù)量和時(shí)間上進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。()

　　答案：對(duì)

　　6.無法查明原因的庫存現(xiàn)金盤盈應(yīng)該沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。(　)

　　答案：錯(cuò)

　　7.“應(yīng)付票據(jù)”核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的銀行匯票。(　　)

　　答案：錯(cuò)

　　8.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入應(yīng)付職工薪酬( )

　　答案：對(duì)

　　9.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工應(yīng)按成本轉(zhuǎn)出庫存商品，但不應(yīng)確認(rèn)收入( )

　　答案：錯(cuò)

　　10.企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積金。( )

　　答案：對(duì)

　　四、不定項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共20分)

　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

　　B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　D.基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)

　　答案：D

　　2.企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應(yīng)收款”科目貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目貸記“其他貨幣資金”科目

　　答案：B

　　解析：企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶

　　借：其他貨幣資金――外埠存款

　　貸：銀行存款

　　3.某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)為壞賬損失?！皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50 000元和20 000元。假定該企業(yè)年末經(jīng)減值測(cè)試后，確定的壞賬提取比例為10%。假設(shè)不考慮其他的應(yīng)收款項(xiàng)，該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為( )元。

　　A.1 000 B.3000

　　C.5000 D.7000

　　答案：C

　　解析：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備

　　=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)"壞賬準(zhǔn)備"科目的貸方(或借方)余額

　　=(50000+20000)×10%-(4000-2000)=5000元

　　4.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元;2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元;2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實(shí)際成本為( )元。

　　A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000

　　答案：D

　　解析：原材料期末數(shù)量=200+300-400=100(公斤)小于最后一批購進(jìn)材料的數(shù)量，所以期末材料均是2月10日購入的原材料，期末原材料的實(shí)際成本100×110=11000(元)

　　5.下列各項(xiàng)目應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”的是( )

　　A應(yīng)付租入包裝物租金

　　B結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

　　C應(yīng)付職工福利費(fèi)

　　D預(yù)付材料采購款

　　答案：A

　　6.下列各項(xiàng)屬于留存收益的是( )。

　　A資本溢價(jià)

　　B任意盈余公積

　　C法定盈余公積

　　D未分配利潤

　　答案：BCD

　　7.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入

　　B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.購買企業(yè)在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

　　D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　答案：BD

　　解析：本題考查現(xiàn)金折扣有關(guān)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于銷售企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于購買企業(yè)，購入商品時(shí)應(yīng)當(dāng)以總的價(jià)款計(jì)入應(yīng)付賬款，而現(xiàn)金折扣應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有(　)。

　　A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

　　B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

　　C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

　　D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

　　答案：ACD

　　9.資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)(　)填列。

　　A.應(yīng)付賬款總賬余額

　　B.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

　　C.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

　　D.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

　　答案：CD

　　解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

　　10、下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益變動(dòng)的是( )

　　A盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　B提取法定盈余公積金

　　C股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

　　D資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　答案：C

　　解析：ABD均不會(huì)引起所有者權(quán)益變化，C導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

　　五、綜合題

　　1.甲股份有限公司2010年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：

　　(1)10月1日購入A公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)8元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元，均以銀行存款支付。

　　(2)10月30日A公司股票市價(jià)為每股8.4元。

　　(3)11月18日甲公司出售了該公司所持有的A公司的股票，售價(jià)為450 000元

　　編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(交易性金融資產(chǎn)賬戶需要寫出明細(xì)科目)

　　答案：

　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本　　400 000

　　   投資收益　　　　　　　　 4 000

　　   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　404 000

　　借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)　　20 000

　　   貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　20 000

　　借：銀行存款　　　　 450 000

　　   貸：交易性金融資產(chǎn)――成本　　　　　400 000

　　    ――公允價(jià)值變動(dòng)　 20 000

　　     投資收益　　　　　　　　　　　　 30 000

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　20 000

　　   貸：投資收益　　　　　 20 000

　　2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2009年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：

　　(1)3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。

　　(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。

　　(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。

　　(5)20日。C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　要求編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　("應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄)

　　答案：

　　(1)借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　84 240

　　   貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 72 000

　　    應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　 　12 240

　　(2)借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　   貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　    應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 10 200

　　(3)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000

　　   財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

　　   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70 200

　　(4)借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 105 300

　　   貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 90 000

　　   應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 15 300

　　(5)借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 5 400

　　   應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 918

　　   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 318

　　3. 某企業(yè)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，1月份固定資產(chǎn)折舊共計(jì)35 000元。其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊23 000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊12 000元。1月份固定資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：

　　(1)1月10日管理部門購進(jìn)電傳機(jī)一臺(tái)，已經(jīng)投入使用，原值19200元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(2)1月15日生產(chǎn)車間報(bào)廢機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值42000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，使用期限為10年，實(shí)際使用8年零9個(gè)月，該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊。

　　要求：

　　(1) 計(jì)算2月計(jì)提的折舊額。

　　(2) 編制2月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　(1)2月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額

　　=1月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額+1月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額-1月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額

　　其中，

　　購進(jìn)的電傳機(jī)預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和=【4*(4+1)】/2=10

　　第1年折舊率=4/10=40%

　　1月增加固定資產(chǎn)2月份應(yīng)計(jì)提折舊額=【19200*(1-4%)】*40%/12=614.4元

　　1月份減少固定資產(chǎn)2月份減少的折舊額=【42000*(1-4%)】/(10*12)=336元

　　所以：

　　2月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=35 000+614.4-336=35278.4(元)

　　(2)會(huì)計(jì)分錄

　　2月份計(jì)入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用=12 000+614.4=12614.4(元)

　　2月份計(jì)入制造費(fèi)用的折舊費(fèi)用=23000-336=22664(元)

　　借：制造費(fèi)用 22664

　　  管理費(fèi)用 12614.4

　　  貸：累計(jì)折舊 35278.4

　　4.某企業(yè)2010年利潤表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤為100萬元，所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定全年應(yīng)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為110萬元;營業(yè)外支出中含有稅收滯納金2萬元;投資收益中含有國債利息收入4萬元。假定不考慮其他因素，不存在暫時(shí)性性差異。

　　要求：

　　(l)計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)交所得稅;

　　(2)編制計(jì)算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　金額單位用元表示

　　答案：

　　該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1000000+(1100000-1000000)+20000-40000=1080000(元)

　　應(yīng)交所得稅=1080000×25%=270000(元)

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用 270000

　　  貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 270000

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