助理理財(cái)規(guī)劃師知識(shí)點(diǎn)：稅種介紹

    分類依據(jù):課稅對(duì)象
    一、所得稅類：屬于直接稅
1、個(gè)人所得稅   分為三大類：一是分類所得稅、二是綜合所得稅制、三是混合所得稅制
臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境
2、企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
（1）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)，企來和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用）
（2）征稅范圍；居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
（3）稅率：外資企業(yè)將與內(nèi)資企業(yè)繳納統(tǒng)一的25%所得，不再享受稅收優(yōu)惠。
（4）應(yīng)納稅所得額：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（5）稅收優(yōu)惠：
國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
企業(yè)的下列收入為免稅收入：1、國債利息收入2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4、符合條件的非營利組織的收入。
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收。
3、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

    二、流轉(zhuǎn)稅:營業(yè)稅 增值稅  消費(fèi)稅
（一）營業(yè)稅：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；
   服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅率為5%；
  娛樂業(yè)執(zhí)行20%的稅率。
（1）起征點(diǎn)：按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000-5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。
（2）對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。
（3）對(duì)從事人體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
（二）增值稅：
一般納稅人和小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的綱稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下，適用稅率為3%.。
一般納稅人其稅率有兩檔，基本稅率為17%，低稅率為13%，
下列納稅人不屬于一般納稅人：
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；
（2）個(gè)人；
（3）非企業(yè)性單位；
（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000-5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額1500-3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）150-200元。
消費(fèi)稅：是以特定消費(fèi)品為課征對(duì)象所征收的一種稅。

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    三、資源、財(cái)產(chǎn)稅
我國屬于資源稅類的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征收對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
財(cái)產(chǎn)稅類；
房產(chǎn)稅；我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的比例稅率。從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房用于居住的，暫減按4%征收房產(chǎn)稅。

    四、目的行為稅
種類：
1、印花稅 
印花稅的比例稅率：適用0.05‰稅率的為借款合同；
適用0.03‰稅率的為“購銷合同”、“建筑安裝工程承包合同”、“技術(shù)合同”
適用0.5‰稅率有是“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同”、“貨物運(yùn)輸合同”“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿。
適用于1%稅率的為“財(cái)產(chǎn)租賃合同”、“倉儲(chǔ)保管合同”、“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”
定額稅率：稅額為5元。
2.、城市維護(hù)建設(shè)稅  
納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
3、教育附加  計(jì)征依據(jù)同城建稅，計(jì)征比例為3%
4、契稅  實(shí)行3%-5%的幅度匯率
5、車船使用稅

    五、進(jìn)出口關(guān)稅  出口稅、進(jìn)口稅、過境稅

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