2013年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí):業(yè)務(wù)循環(huán)
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。在賒銷方式下,銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有:處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。
典型銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)一般包括以下主要過程:
1.處理客戶訂貨
2.批準(zhǔn)賒銷
3.發(fā)運(yùn)商品。商品的發(fā)出往往是確認(rèn)銷售成立標(biāo)志之一。發(fā)運(yùn)憑證是逐日登記存貨記錄的依據(jù)。
4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)。開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。應(yīng)由獨(dú)立的人員檢查賬單開具情況。
5.定期對賬和催收賬款。財(cái)務(wù)部門定期編制并向客戶寄送對賬單,編制賬齡分析表,對超期、拖欠貨款客戶進(jìn)行催收,并通知信用管理人員。
6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責(zé)分離。
7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準(zhǔn),填貸項(xiàng)通知單。
8.注銷壞賬。管理當(dāng)局批準(zhǔn)。
9.提取壞賬準(zhǔn)備
拖欠貨款客戶進(jìn)行催收,并通知信用管理人員。
6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責(zé)分離。
7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準(zhǔn),填貸項(xiàng)通知單。
8.注銷壞賬。管理當(dāng)局批準(zhǔn)。
9.提取壞賬準(zhǔn)備
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
財(cái)務(wù)審計(jì)主要是通過對會計(jì)賬目與有關(guān)記錄的審查后證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、完整與合法。典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有以下幾種:
1.客戶訂貨單
2.銷貨單
3.銷貨合同
4.發(fā)運(yùn)憑證
5.銷貨發(fā)票
6.貸項(xiàng)通知單
7.銷貨日記賬或明細(xì)賬
8.銷售退回及折讓日記賬或明細(xì)賬
9.匯款通知書
10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬
11.壞賬審批表
12.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
13.收款憑證
14.客戶對賬單
【例題?單選題】(2010年)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中,用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是:
A.銷貨合同 B.銷貨單
C.貸項(xiàng)通知單 D.客戶訂貨單
『正確答案』C
【例題?多選題】(2009年)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有:
A.客戶訂貨單 B.銷貨單
C.銷售合同 D.銷售發(fā)票 E.付款憑單
『正確答案』ABCD
【合格標(biāo)準(zhǔn)】【成績查詢】【考后交流】
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