2012年理財規(guī)劃師二級理論知識復(fù)習筆記(三)

　　一、按次取得所得的籌劃

　　1我國個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得凡屬一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項目(如設(shè)計、裝潢、醫(yī)療、咨詢、講學(xué)、表演等)連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;但如果納稅人當月跨縣(含縣級市、區(qū))提供了勞務(wù)，則應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額。

　　2根據(jù)上述規(guī)定，如果一個納稅人要給某企業(yè)提供咨詢服務(wù)，則咨詢服務(wù)最好是跨月進行，并且咨詢費也是分月取得，這樣可以多次取得收入，多次扣除費用;轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　3如果咨詢服務(wù)必須在同一個月內(nèi)完成，則納稅人可以考慮跨縣來提供咨詢服務(wù)，例如分別在A縣向總公司以及在B縣向分公司提供咨詢服務(wù)，這樣納稅人就可以在一個月內(nèi)兩次取得收入，分別扣除費用。

　　二、養(yǎng)老計劃

　　個人參加可以享受免稅待遇的企業(yè)年金計劃，這種養(yǎng)老金計劃在國外一般采用所謂的EET的征稅模式(E代表免稅，T代表課稅)，即個人在工作期的繳費是免個人所得稅的(E)，其繳費的投資收益也是免稅的(E)，但個人退休后每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金是需要納稅的(T)。如果個人加入了EET模式的養(yǎng)老金計劃，就可以推遲工資、薪金個人所得稅的納稅義務(wù)。

　　三、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1國外EET模式的企業(yè)年金計劃

　　2增值稅中銷售貨物結(jié)算方式的差異

　　3包裝物連同貨物銷售的特殊規(guī)定

　　四、捐贈規(guī)定的利用轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1我國個人所得稅法規(guī)定，個人將其所得通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除;

　　2而個人將其所得通過上述組織和機構(gòu)向紅十字事業(yè)、教育事業(yè)、公益性青少年活動場所和非盈利性老年福利機構(gòu)等進行的捐贈，可以在稅前全額扣除。

　　3充分運用捐贈扣除降低稅負是個人所得稅籌劃的一個重要方法，由于我國現(xiàn)行個人所得稅法對個人的公益性、救濟性捐贈規(guī)定有捐贈限額，超過部分不允許扣除，因此在捐贈數(shù)額確定的情況下，將一次性的大額捐贈分為多次的限額內(nèi)捐贈可以降低捐贈者的稅負。

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