會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精選例題:費(fèi)用和利潤(rùn)
一、單選題
1.計(jì)算利潤(rùn)總額的正確公式是( )
A主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
B營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
C主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
D營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
答案:B
解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失) +投資收益(減投資損失)
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
2.某工業(yè)企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入為50萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本為40萬(wàn)元,管理費(fèi)用為15萬(wàn)元,投資收益為30萬(wàn)元,所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元
A 125 B 95 C 100 D110
答案:A
解析:
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)
=(200+50)-(100+40)-15+30=125萬(wàn)元
3.某企業(yè)銷(xiāo)售材料發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入( )賬戶(hù)
A. 銷(xiāo)售費(fèi)用
B. 管理費(fèi)用
C. 其他業(yè)務(wù)成本
D. 營(yíng)業(yè)外支出
答案:C
解析:銷(xiāo)售材料的收入為其他業(yè)務(wù)收入,根據(jù)配比原則銷(xiāo)售材料的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
4.工業(yè)企業(yè)應(yīng)將本期銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)到( )賬戶(hù)的借方。
A 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B其他業(yè)務(wù)支出 C營(yíng)業(yè)外支出 D管理費(fèi)用
答案:A
解析:結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的成本時(shí):應(yīng)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
5.印花稅應(yīng)計(jì)入( )賬戶(hù)
A. 應(yīng)付工資
B. 營(yíng)業(yè)外支出
C. 制造費(fèi)用
D. 管理費(fèi)用
答案:D
解析:房產(chǎn)稅;車(chē)船稅;土地使用稅;印花稅等應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”
6.以下( )屬于期間費(fèi)用項(xiàng)目
A直接材料 B 直接人工 C管理費(fèi)用 D制造費(fèi)用
答案:C
解析:ABD均為產(chǎn)品成本項(xiàng)目
7.以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的是( )
A直接人工 B廣告費(fèi) C 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) D 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
答案:C
解析:B計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用 D計(jì)入管理費(fèi)用,A應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
8.為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用屬于( )
A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)外支出
答案:A
解析:企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括利息支出、匯兌損失;金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他
9. 下列項(xiàng)目中不屬于營(yíng)業(yè)外收入的是( )
A. 罰款收入
B. 政府補(bǔ)助所得
C. 出租包裝物租金收入
D. 處理固定資產(chǎn)凈收益
答案:C
解析:營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,包括處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。出租包裝物租金收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。
10、某企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定該企業(yè)應(yīng)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元,實(shí)際全年開(kāi)支60萬(wàn)元,不考慮其他因素、假設(shè)不存在暫時(shí)性差異,所得稅稅率33%,則所得稅費(fèi)用為( )元
A 336.6 B 330 C 6.6 D 323.4
答案:A
解析:應(yīng)納稅所得額=1000+(60-40)=1020萬(wàn)元
所得稅費(fèi)用=1020×33%=336.6萬(wàn)元
11.企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的,按應(yīng)減記的金額,借記( )賬戶(hù)
A管理費(fèi)用 B 銷(xiāo)售費(fèi)用 C營(yíng)業(yè)外支出 D資產(chǎn)減值損失
答案:D
解析:企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的,按應(yīng)減記的金額,借記資產(chǎn)減值損失賬戶(hù)
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二、多選題
1、不能計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)核算的工資費(fèi)用是( )
A基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資
B輔助生產(chǎn)車(chē)間人員工資
C專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資
D在建工程人員工資
答案:CD
解析:生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人的工資不管是基本生產(chǎn)車(chē)間還是輔助生產(chǎn)車(chē)間都應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”,C應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,D應(yīng)計(jì)入“在建工程”
2、以下屬于管理費(fèi)用的內(nèi)容是( )
A. 房產(chǎn)稅
B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
C. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D. 公司經(jīng)費(fèi)
答案:ABCD
解析:管理費(fèi)用包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企
業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)的職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤
銷(xiāo)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi))、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招
待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用,
排污費(fèi)。
3.能計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用是( )
A生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的原材料費(fèi)用
B行政管理人員的工資費(fèi)用
C車(chē)間管理人員的工資費(fèi)用
D機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)
答案:ACD
解析:B應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”,CD為“制造費(fèi)用”屬于應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用,A為“生產(chǎn)成本” 屬于應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。
4、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )
A廣告費(fèi) B 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 C 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) D 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
答案:BC
解析:A計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”,D計(jì)入“制造費(fèi)用”,注意如果D改為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)就應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。
5、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的包括( )
A銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) B 利息支出 C訴訟費(fèi) D 購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣
答案:ABD
解析:A屬于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。我國(guó)現(xiàn)金折扣在發(fā)生時(shí)應(yīng)作為理財(cái)費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,C應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”
6、下列各項(xiàng)屬于其他業(yè)務(wù)成本的是( )
A轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 B捐贈(zèng)支出
C罰款支出 D經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)所發(fā)生的折舊
答案:AD
解析:B C應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)
7、下列各項(xiàng)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )
A投資收益 B公允價(jià)值變動(dòng)損益 C主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D營(yíng)業(yè)外收入
答案:ABC
解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益(減損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)
8、利潤(rùn)分配的程序是( )
A. 提取法定盈余公積
B. 提取法定公益金
C. 提取任意盈余公積
D. 向投資者分配利潤(rùn)
答案:ACD
解析:企業(yè)本年的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)為可供分配利潤(rùn)。利潤(rùn)分配時(shí)企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。企業(yè)利潤(rùn)分配的程序如下:
(1) 提取法定盈余公積
(2) 提取任意盈余公積
(3) 向投資者分配利潤(rùn)
9.下列項(xiàng)目影響企業(yè)的利潤(rùn)總額的有( )
A營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B 營(yíng)業(yè)外收入 C 營(yíng)業(yè)外支出 D所得稅費(fèi)用
答案:ABC
解析:利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
10、下列各項(xiàng)中,需要減少企業(yè)納稅所得的項(xiàng)目有( )
A已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入
B未超過(guò)5年的未彌補(bǔ)虧損
C已經(jīng)超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn),但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D支付并且計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的各種稅收滯納金
答案:AB
解析:納稅調(diào)整增加額有稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額以及稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目。如(超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;稅收滯納金、罰款、罰金等)
納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。(前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國(guó)債利息收入)
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三、判斷題
1. 銷(xiāo)售成本的確認(rèn)是費(fèi)用確認(rèn)方法中的按一定的分配方式確認(rèn)費(fèi)用的方法( )
答案 錯(cuò)
解析:銷(xiāo)售成本的確認(rèn)是費(fèi)用確認(rèn)方法中的按按與營(yíng)業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)費(fèi)用的方法
2.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的支出屬于收益性支出,應(yīng)計(jì)入費(fèi)用。( )
答案:錯(cuò)
解析:應(yīng)屬于資本性支出,計(jì)入固定資產(chǎn)的成本
3、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用,因此,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益( )
答案:錯(cuò)
解析:制造費(fèi)用可能含在存貨中,如果存貨當(dāng)期沒(méi)有銷(xiāo)售,就不計(jì)入當(dāng)期損益.
4、企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售人員的工資應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”( )
答案:錯(cuò)
解析:企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售人員的工資應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”
5、車(chē)間管理人員的工資不屬于直接工資,因而不能計(jì)入產(chǎn)品成本,應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用( )
答案:錯(cuò)
解析:車(chē)間管理人員的工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用,最終分配計(jì)入生產(chǎn)成本,因而能計(jì)入產(chǎn)品成本
6.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目本期發(fā)生額反映本期按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納所得稅( )
答案:錯(cuò)
解析:反映的是按應(yīng)納稅所得額(會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減各調(diào)整項(xiàng)目)計(jì)算的應(yīng)納所得稅.
7、企業(yè)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)借記管理費(fèi)用( )
答案:錯(cuò)
解析:年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”。
8、某企業(yè)2006年發(fā)生虧損100萬(wàn)元,2007年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元,其中包括國(guó)債利息收入50萬(wàn)元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款70萬(wàn)元;所得稅稅率33%。則企業(yè)2007年的所得稅費(fèi)用為171.6萬(wàn)元( )
答案:對(duì)
解析:納稅調(diào)減額=100+50=150萬(wàn)元
納稅調(diào)增額=70萬(wàn)元
應(yīng)納稅所得額=600-150+70=520萬(wàn)元
所得稅費(fèi)用=520×33%=171.6萬(wàn)元
9.企業(yè)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入( )
答案:錯(cuò)
解析:企業(yè)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
10.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算方法是:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用。( )
答案:錯(cuò)
解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)+投資收益(減損失)
11.企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算( )
答案:錯(cuò)
解析:企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算
12.企業(yè)應(yīng)交納的所得稅是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的一定比例計(jì)算的( )
答案:錯(cuò)
解析:企業(yè)應(yīng)交納的所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算的
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四、會(huì)計(jì)分錄題
1、 提取本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期銀行借款利息1000元。
答案:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000
貸:應(yīng)付利息 1000
2、 為行政管理部門(mén)購(gòu)入辦公用品1200元,以銀行存款支付
答案:
借:管理費(fèi)用 1200
貸:銀行存款 1200
3、本月提取固定資產(chǎn)折舊:其中生產(chǎn)車(chē)間5600元,行政管理部門(mén)8000元。
答案:
借:生產(chǎn)成本 5600
管理費(fèi)用 8000
貸:累計(jì)折舊 13600
4、某企業(yè)2007年按稅法規(guī)定可開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)200000元,全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為220000元,當(dāng)年該企業(yè)計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1980000元,所得稅率為33%,假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。不存在暫時(shí)性差異,編制計(jì)算所得稅、實(shí)際上交所得稅以及年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答案:
(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅
納稅調(diào)整增加額=220000-200000=20000元
應(yīng)納稅所得額=1980000+20000=2000000元
應(yīng)交所得稅=2000000×33%=660000元
借:所得稅費(fèi)用 660000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅660000
(2)實(shí)際上交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 660000
貸:銀行存款 660000
( 3)年末,將“所得稅費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:本年利潤(rùn) 660000
貸:所得稅費(fèi)用 660000
5、某企業(yè)取得罰款收入5000元,并已經(jīng)存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄。
答案:
借:銀行存款 5000
貸:營(yíng)業(yè)外收入 5000
6、本月共發(fā)生制造費(fèi)用500000元,按照A、B兩種產(chǎn)品的耗用的機(jī)器工時(shí)數(shù)進(jìn)行分配,A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)300000元,B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)200000元,編制月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
借:生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品 300000
---B產(chǎn)品 200000
貸:制造費(fèi)用 500000
7.月末,結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)全部制造完工入庫(kù)A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本1000000元,編制結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
借:庫(kù)存商品 1000000
貸:生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品 1000000
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