會計證《財經(jīng)法規(guī)》第三章練習題：主要稅種

　　第三章 第二節(jié)

　　一、單選題

　　1、 我國目前所采用的增值稅的類型是()。

　　A.生產(chǎn)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.消費型增值稅

　　D.流轉(zhuǎn)稅

　　【正確答案】：C

　　2、 工業(yè)性企業(yè)，認定為一般納稅人的年銷售額指的是()萬元以上。

　　A.50

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　【正確答案】：A

　　3、 下列屬于增值稅基本稅率的是()。

　　A.17%

　　B.13%

　　C.3%

　　D.7%

　　【正確答案】：A

　　4、 下列屬于增值稅低稅率的是()。

　　A.17%

　　B.13%

　　C.3%

　　D.7%

　　【正確答案】：B

　　5、 甲企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，在2月份的進項稅是10000元。當月不含稅的銷售額是20萬元，則當月應(yīng)納增值稅額是()萬元。

　　A.3.93

　　B.2.4

　　C.2.73

　　D.0.93

　　【正確答案】：B

　　6、 小規(guī)模納稅人的征收率為()。

　　A.4%

　　B.3%

　　C.6%

　　D.13%

　　【正確答案】：B

　　7、 下列項目中應(yīng)納營業(yè)稅的是()。

　　A.銷售商品

　　B.銷售產(chǎn)品

　　C.提供修理修配勞務(wù)

　　D.銷售不動產(chǎn)

　　【正確答案】：D

　　8、 娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率是()。

　　A.5%

　　B.3%

　　C.20%

　　D.5%―20%

　　【正確答案】：D

　　9、 工資薪酬的個人所得稅的稅率分為()級超額累進稅率。

　　A.5

　　B.9

　　C.10

　　D.3

　　【正確答案】：B

　　10、飛騰公司2010年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的2009年度虧損額為300萬元。該公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.105.6

　　B.5

　　C.5.4

　　D.3.6

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的計算。2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320-300)×25%=5(萬元)。

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　　11、某大學于教授受某企業(yè)邀請，為該企業(yè)中層干部進行管理培訓講座，從企業(yè)取得報酬5000元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.稿酬所得

　　D.偶然所得

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。包括：翻譯、審稿、書畫、咨詢、講學等29項具體項目。

　　12、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，居住也不滿一年的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅居民納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度，兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。

　　13、下列各項，適用3%營業(yè)稅稅率的是( )。

　　A.金融保險業(yè)

　　B.服務(wù)業(yè)

　　C.建筑業(yè)

　　D.娛樂業(yè)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率。服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和金融保險業(yè)適用5%的稅率。娛樂業(yè)適用5%~20%的稅率。

　　14、下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。

　　A.銷售小汽車的銷售公司

　　B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司

　　C.提供娛樂服務(wù)的俱樂部

　　D.提供郵政服務(wù)的郵電局

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅人。選項A 銷售小汽車的銷售公司屬于增值稅的納稅人。

　　15、某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價款5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.120

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的計算。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×3%=150(萬元)。

　　16、下列各項中，按從價從量復合計征消費稅的是( )。

　　A.汽車輪胎

　　B.化妝品

　　C.白酒

　　D.珠寶玉石

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核消費稅的計稅方法?，F(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方法。選項A、B、D均是從價計征消費稅的。

　　17、某酒廠為一般納稅人。3月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為93600元;同時收取包裝物押金2000元，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為( )元。

　　A.13600

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核酒類包裝物押金增值稅的計算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當期銷售額計算銷項稅額。酒廠應(yīng)計算的銷項稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　18、按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行( )。

　　A.消費型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.實耗型增值稅

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》，規(guī)定允許抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。

　　19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.國債利息收入

　　B.財政撥款

　　C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　D.接受捐贈的收入

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅免稅收入的規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中的下列收入為免稅收入： (1)國債利息收入;(2)符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。選項B屬于不征稅收入;選項D屬于應(yīng)征稅的收入。

　　20、根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，以下各項所得適用累進稅率形式的有( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.承包承租經(jīng)營所得

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的稅率。對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20%。

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　　21、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，可以將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標準有( )。

　　A.境內(nèi)有無住所

　　B.境內(nèi)工作時間

　　C.取得收入的工作地

　　D.境內(nèi)居住時間

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的判斷標準。我國個人所得稅納稅人義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務(wù)。

　　22、下列各項中，應(yīng)計入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有( )。

　　A.向購買者收取的包裝物租金

　　B.向購買者收取的銷項稅額

　　C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費

　　D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考核銷售額包含的內(nèi)容。增值稅是價外稅，銷售額不包括向購買方收取的銷項稅額。

　　23、飛騰公司2010年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的2009年度虧損額為300萬元。該公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.105.6

　　B.5

　　C.5.4

　　D.3.6

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的計算。2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320-300)×25%=5(萬元)。

　　24、某大學于教授受某企業(yè)邀請，為該企業(yè)中層干部進行管理培訓講座，從企業(yè)取得報酬5000元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.稿酬所得

　　D.偶然所得

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。包括：翻譯、審稿、書畫、咨詢、講學等29項具體項目。

　　25、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，居住也不滿一年的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅居民納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度，兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。

　　26、下列各項，適用3%營業(yè)稅稅率的是( )。

　　A.金融保險業(yè)

　　B.服務(wù)業(yè)

　　C.建筑業(yè)

　　D.娛樂業(yè)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率。服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和金融保險業(yè)適用5%的稅率。娛樂業(yè)適用5%~20%的稅率。

　　27、下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。

　　A.銷售小汽車的銷售公司

　　B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司

　　C.提供娛樂服務(wù)的俱樂部

　　D.提供郵政服務(wù)的郵電局

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅人。選項A 銷售小汽車的銷售公司屬于增值稅的納稅人。

　　28、某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價款5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.120

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的計算。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×3%=150(萬元)。

　　29、下列各項中，按從價從量復合計征消費稅的是( )。

　　A.汽車輪胎

　　B.化妝品

　　C.白酒

　　D.珠寶玉石

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核消費稅的計稅方法?，F(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方法。選項A、B、D均是從價計征消費稅的。

　　30、某酒廠為一般納稅人。3月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為93600元;同時收取包裝物押金2000元，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為( )元。

　　A.13600

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核酒類包裝物押金增值稅的計算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當期銷售額計算銷項稅額。酒廠應(yīng)計算的銷項稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　31、按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行( )。

　　A.消費型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.實耗型增值稅

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》，規(guī)定允許抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。

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　　二、多選題

　　32、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.國債利息收入

　　B.財政撥款

　　C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　D.接受捐贈的收入

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅免稅收入的規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中的下列收入為免稅收入： (1)國債利息收入;(2)符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。選項B屬于不征稅收入;選項D屬于應(yīng)征稅的收入。

　　33、根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，以下各項所得適用累進稅率形式的有( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.承包承租經(jīng)營所得

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的稅率。對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20%。

　　34、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，可以將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標準有( )。

　　A.境內(nèi)有無住所

　　B.境內(nèi)工作時間

　　C.取得收入的工作地

　　D.境內(nèi)居住時間

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的判斷標準。我國個人所得稅納稅人義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務(wù)。

　　35、下列各項中，應(yīng)計入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有( )。

　　A.向購買者收取的包裝物租金

　　B.向購買者收取的銷項稅額

　　C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費

　　D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考核銷售額包含的內(nèi)容。增值稅是價外稅，銷售額不包括向購買方收取的銷項稅額。

　　三、判斷題

　　36、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的納稅申報。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　37、企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。( )

　　【正確答案】：√

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的征收管理。

　　38、某演員取得一次性的演出收入2.1萬元，對此應(yīng)實行加成征收辦法計算個人所得稅。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅中勞務(wù)報酬所得的處理。勞務(wù)報酬的加成征收是對一次取得勞務(wù)收入扣除費用后的所得額超過20000元時適用，21000×(1-20%)= 16800(元)，故不適用加成征收。

　　39、委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核消費稅的納稅地點。委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。

　　40、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的納稅申報。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　41、企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。( )

　　【正確答案】：√

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的征收管理。

　　42、某演員取得一次性的演出收入2.1萬元，對此應(yīng)實行加成征收辦法計算個人所得稅。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅中勞務(wù)報酬所得的處理。勞務(wù)報酬的加成征收是對一次取得勞務(wù)收入扣除費用后的所得額超過20000元時適用，21000×(1-20%)= 16800(元)，故不適用加成征收。

　　43、委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核消費稅的納稅地點。委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。