2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：分稅制財政管理體制
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第三節(jié) 分稅制財政管理體制
一、分稅制的基本問題
分稅制是指在明確劃分事權和支出范圍的基礎上，按照事權與財權統(tǒng)一的原則，結合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權限與稅收收入，并輔之以補助制的方法。分稅制是財政分權管理體制的典型代表，是市場經濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。
分稅制主要包括“分事、分稅、分權、分管”四層含義。
分稅方法有兩種形式：
(1)完全按稅種劃分――多數西方國家采用此種方法。
按稅種劃分還有完全形式和不完全形式兩種：
?、偻耆问剑褐辉O中央稅和地方稅
?、诓煌耆问剑涸O中央稅和地方稅之外，還設置共享稅。
(2)按稅源實行分率分征，即對同一稅源各級預算同時按不同稅率征收，如美國。
美國的情況：所得稅為聯邦的主體稅種;州政府的主體稅種是銷售稅和總收入稅;地方政府的主體稅種則是財產稅。
【例題?單選題】(2004年)在分稅制中，主要采用按照稅源實行分率分征辦法的國家有( )。
A.中國
B.美國
C.伊朗
D.巴西
【答案】B
【解析】美國是采用按照稅源實行分率分征辦法的國家。
二、我國分稅制管理體制的主要內容
我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制
(一)中央與地方政府事權和支出的劃分(了解)
(二)中央與地方政府的收入劃分(掌握)
根據事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。
| 類型 | 劃分依據 | 具體包括的稅種 |
| 中央固定收入 | 維護國家權益、實現宏觀調控所必需的稅種 | 關稅，海關代征的增值稅和消費稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅和上繳的利潤，地方銀行和外資銀行及非銀行金融機構所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、利潤和城建，外貿企業(yè)的出口退稅等。 |
| 地方固定收入 | 適合地方征管的稅種 | 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、煙葉稅等。 |
| 中央和地方共享收入 | 同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種 | 1.增值稅：中央75%；地方25%； 2.資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方 3.證券交易印花稅：中央分享97%；地方分享3% 4.所得稅收入 鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅歸中央政府外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅收入實行由中央政府和地方政府共享。現在共享比例：中央60%；地方：40% 5.外貿企業(yè)出口退稅，在維持2004年經國務院批準核定的各地出口退稅基數不變的基礎上，對超基數部分，從2005年1月1日起，中央、地方按照92.5：7.5的比例負擔 |
【例題1?單選題】(2007年)在我國分稅制中，中央分享75%、地方分享25%的稅種是( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.所得稅
D.印花稅
【答案】A
【解析】增值稅中央分享75%，地方分享25%。
【例題2?單選題】根據分稅制體制規(guī)定，將同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃分為( )。
A.中央稅
B.中央地方共享稅
C.地方稅
D.中央地方共管稅
【答案】B
【解析】根據分稅制體制規(guī)定，將同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃分為中央地方共享稅。
(三)中央財政對地方財政稅收返還數額的確定
以1993年為基期核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數，相應扣減稅收返還額。
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