2014年經(jīng)濟師考試《中級財政》講義：稅收征收管理3

 2013年經(jīng)濟師考試真題答案及權(quán)威解析

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　　三、減免稅管理(熟悉)

　　(一)減免稅種類的一般劃分

　　1.法定減免

　　起征點、免征額屬于法定減免的范圍

　　2.特案減免

　　3.臨時減免

　　(二)減免稅管理規(guī)程(熟悉)

　　1.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

　　注意：168頁

　　(3)納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息

　　(4)減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定

　　2.減免稅的申請、申報和審批實施

　　3.減免稅的監(jiān)督管理

　　(1)納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當納入正常申報，進行減免稅申報

　　(3)減免稅的審批采取誰審批誰負責(zé)制度

　　4.減免稅的備案

　　屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機關(guān)具體確定。

　　四、出口退稅管理(了解)

　　(一)出口退稅的范圍

　　1.出口退稅的貨物范圍

　　(1)具備貨物出口條件，給予退稅的貨物(熟悉)

　　①必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開具并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)和銀行(國庫)簽章的《出口貨物消費稅專用繳款書》;②必須報關(guān)離境;③在財務(wù)上做出口銷售。

　　(2)不具備貨物出口條件，特準退稅的貨物，了解

　　(3)具備貨物出口條件，除經(jīng)國家批準屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易外，不予退稅的貨物：原油;援外出口貨物;國家禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等;糖。

　　2.出口退稅的企業(yè)范圍

　　(1)具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)

　　(2)委托出口的企業(yè)

　　(3)特定出口退稅企業(yè)：外輪供應(yīng)公司、對外修理修配企業(yè)、對外承包工程公司

　　(二)出口退稅的形式

　　1.不征不退的形式

　　①來料加工、進料加工采取進口免稅和出口不退稅的作法

　　②保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)出口貨物

　　2.免、抵、退形式(熟悉)

　　適用于具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物

　　3.先征后退的形式(熟悉)：適用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)

　　4.實行出口退稅電子化管理

　　【例題1?單選題】下列條件不屬于出口貨物退稅必要條件的是(　)。

　　A.報關(guān)離境

　　B.屬于增值稅，消費稅征稅范圍的貨物

　　C.采用來料加工形式

　　D.在財務(wù)上做出口銷售

　　【答案】C

　　【解析】本題考查貨物出口退稅的三個條件。

　　【例題2?多選題】(　)采用不征不退的形式進行出口退稅。

　　A.保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)出口貨物

　　B.來料加工

　　C.進料加工

　　D.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

　　E.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口

　　【答案】ABC

　　【解析】來料加工、進料加工采取進口免稅和出口不退稅的做法，保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)出口貨物也采取不征不退的形式。

　　【例題3?多選題】出口退稅的形式主要包括(　)。

　　A.征稅不退稅

　　B.不征不退

　　C.免、抵、退

　　D.先征后退

　　E.超稅負返還

　　【答案】BCD

　　【解析】出口退稅的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。