2014年經(jīng)濟師考試《中級財政》講義：增值稅的檢查3
更新時間：2013-12-18 09:44:25
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摘要 2014年經(jīng)濟師考試《中級財政》講義：增值稅的檢查3
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二、進項稅額的檢查(掌握)
(一)進項稅額抵扣憑證的審查
扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、海關增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、運費發(fā)票
如果企業(yè)未取得抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。
(二)準予抵扣的進項稅額的檢查
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
2.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;
3.一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許以買價依13%的扣除率來抵扣進項稅額。
4.一般納稅人銷售貨物，以及購進貨物所支付的運費，允許按運費結算單據(jù)所列金額和7%來抵扣進項稅額。
(三)不得抵扣的進項稅額的檢查
1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;
2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;
3.具體規(guī)定
(1)用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務;
(2)非正常損失的購進貨物;
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品
(5)上述第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用
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