2014年審計師考試《理論與實務(wù)》要點:審計質(zhì)量控制措施
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知識點六、審計質(zhì)量控制措施
1.對人員素質(zhì)的控制
2.對審計作業(yè)過程的控制
3.審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制
(需要會判斷屬于什么控制)
1.對人員素質(zhì)的控制
如:保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓(xùn)、審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。
2.對審計作業(yè)過程的控制
如:在委派審計人員時,應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員,并考慮到審計的范圍和復(fù)雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后,層層審核,助理審計人員底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核;某一審計項目的全部工作底稿應(yīng)由負責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。
3.審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制
按照國家審計準則的規(guī)定,審計機關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。 (注意不同級的工作內(nèi)容)
(1)審計組成員的工作職責(zé)包括:(做好具體工作。干活)
遵守國家審計準則,保持審計獨立性;按照分工完成審計任務(wù),獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。
(2)審計組組長的工作職責(zé)包括:(做好組織、監(jiān)督、起草報告。項目指揮)
編制或者審定審計實施方案;組織實施審計工作;督導(dǎo)審計組成員的工作;審核審計工作底稿和審計證據(jù);組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息;配置和管理審計組的資源;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。
審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負責(zé)。
根據(jù)工作需要,審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托,主要履行下列職責(zé):(幫助組長做工作,工作內(nèi)容與組長相同。)
審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的,仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
(3)審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括:(分配工作、監(jiān)督、復(fù)核)
提出審計組組長人選;確定聘請外部人員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作;復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。
業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案,組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。
(4)審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)包括:(檢查)
審查修改審計報告、審計決定書;提出審理意見;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。
(5)審計機關(guān)負責(zé)人的工作職責(zé)包括:(決策,總指揮)
審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置;指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作;審定審計文書和審計信息;審計管理中的其他重要事項。
審計機關(guān)負責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。
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