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安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》練習(xí)題:款項(xiàng)和有價(jià)證券

更新時(shí)間:2013-02-05 08:54:43 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章練習(xí)題:款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

  【例10-1】2009年12月3日,長(zhǎng)江公司開(kāi)出現(xiàn)金支票,從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用,根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會(huì)計(jì)分錄:

  『正確答案」

  借:庫(kù)存現(xiàn)金 6 000

  貸:銀行存款――工商銀行 6 000

  【例10-2】2009年12月5日,長(zhǎng)江公司通過(guò)工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 000元,根據(jù)有關(guān)費(fèi)用單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  『正確答案」

  借:管理費(fèi)用――業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2 000

  貸:銀行存款――工商銀行 2 000

  【例10-3】2009年12月10日,長(zhǎng)江公司采購(gòu)員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)借差旅費(fèi)4 000元,以現(xiàn)金支付。其會(huì)計(jì)分錄如下:

  『正確答案」

  借:其他應(yīng)收款――李永 4 000

  貸:庫(kù)存現(xiàn)金 4 000

  【例10-4】2009年12月18日,長(zhǎng)江公司采購(gòu)員李永出差回來(lái),報(bào)銷差旅費(fèi)3 800元,經(jīng)審核無(wú)誤同意報(bào)銷,同時(shí)退回現(xiàn)金200元。其會(huì)計(jì)分錄如下:

  『正確答案」

  借:管理費(fèi)用――差旅費(fèi) 3 800

  庫(kù)存現(xiàn)金 200

  貸:其他應(yīng)收款――李永 4 000

  【例10-5】2009年12月12日,長(zhǎng)江公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票200萬(wàn)股,按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.2萬(wàn)元,購(gòu)買股票款801.2萬(wàn)元,從存出投資款中支付。

  長(zhǎng)江公司根據(jù)證券買賣結(jié)算清單,確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值,應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  『正確答案」

  【提示】購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的款項(xiàng)均從專門(mén)賬戶中支出,企業(yè)從銀行賬戶中劃款到專門(mén)賬戶時(shí),應(yīng)處理:

  借:其他貨幣資金――存出投資款

  貸:銀行存款

  (1)12月12日,購(gòu)入A公司股票時(shí):

  借:交易性金融資產(chǎn)――A公司股票(成本)8 000 000

  貸:其他貨幣資金――存出投資款 8 000 000

  (2)支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí):

  借:投資收益 12 000

  貸:其他貨幣資金――存出投資款 12 000

  【例10-6】2009年1月3日,長(zhǎng)江公司購(gòu)入B公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2008年1月1日發(fā)行,面值為100萬(wàn)元,票面年利率為6%,債券利息按年支付。長(zhǎng)江公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),從銀行存款中支付價(jià)款107萬(wàn)元(其中包括已宣告尚未發(fā)放的債券利息6萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用0.3萬(wàn)元。2009年1月10日,長(zhǎng)江公司收到該筆債券利息6萬(wàn)元。2010年1月9日,長(zhǎng)江公司收到B公司債券利息6萬(wàn)元。

  根據(jù)上述資料,長(zhǎng)江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  『正確答案」

  (1)2009年1月3日,根據(jù)證券買賣結(jié)算清單:

  借:交易性金融資產(chǎn)――B公司債券(成本) 1 010 000

  應(yīng)收利息――B公司 60 000

  投資收益 3 000

  貸:銀行存款 1 073 000

  (2)2009年1月10日,長(zhǎng)江公司收到B公司債券利息6萬(wàn)元:

  借:銀行存款 60 000

  貸:應(yīng)收利息――B公司 60 000

  (3)2009年12月31日,長(zhǎng)江公司計(jì)提應(yīng)收B公司債券利息收入6萬(wàn)元:

  借:應(yīng)收利息――B公司 60 000

  貸:投資收益 60 000

  (4)2010年1月9日,長(zhǎng)江公司收到B公司債券利息收入6萬(wàn)元:

  借:銀行存款 60 000

  貸:應(yīng)收利息――B公司 60 000

  【例10-7】2009年12月31日,假定上述長(zhǎng)江公司購(gòu)入B公司的債券市價(jià)為103萬(wàn)元。

  則長(zhǎng)江公司所購(gòu)B公司債券的公允價(jià)值變動(dòng)額=103-101=2(萬(wàn)元)

  會(huì)計(jì)分錄如下:

  『正確答案」

  借:交易性金融資產(chǎn)――B公司債券(公允價(jià)值變動(dòng)) 20 000

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

  同時(shí),月末將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)作:

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

  貸:本年利潤(rùn) 20 000

  【例10-8】2010年3月10日,假定長(zhǎng)江公司出售了所持有的B公司的債券,售價(jià)為104萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄為:

  『正確答案」

  借:銀行存款 1 040 000

  貸:交易性金融資產(chǎn)――B公司債券(成本) 1 010 000

  ――B公司債券(公允價(jià)值變動(dòng)) 20 000

  投資收益 10 000

  (1)將已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出:

  長(zhǎng)江公司將B公司的債券出售,實(shí)際投資收益應(yīng)為3萬(wàn)元(即104-101),其中前期2萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)利得,在其出售時(shí)得以實(shí)現(xiàn)。所以,應(yīng)將已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益(未實(shí)現(xiàn)利得),確認(rèn)為已實(shí)現(xiàn)的投資收益。其轉(zhuǎn)出分錄如下:

  『正確答案」

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

  貸:投資收益 20 000

  (2)月末將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)作:

  『正確答案」

 ?、俳瑁和顿Y收益 30 000

  貸:本年利潤(rùn) 30 000

 ?、诮瑁罕灸昀麧?rùn) 20 000

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

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