安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》練習(xí)題：款項(xiàng)和有價(jià)證券

更新時(shí)間：2013-02-05 08:54:43 來源：|0

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摘要安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章練習(xí)題：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

　　【例10-1】2009年12月3日，長(zhǎng)江公司開出現(xiàn)金支票，從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　『正確答案」

　　借：庫存現(xiàn)金 6 000

　　貸：銀行存款――工商銀行 6 000

　　【例10-2】2009年12月5日，長(zhǎng)江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 000元，根據(jù)有關(guān)費(fèi)用單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　『正確答案」

　　借：管理費(fèi)用――業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2 000

　　貸：銀行存款――工商銀行 2 000

　　【例10-3】2009年12月10日，長(zhǎng)江公司采購(gòu)員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財(cái)會(huì)部門預(yù)借差旅費(fèi)4 000元，以現(xiàn)金支付。其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『正確答案」

　　借：其他應(yīng)收款――李永 4 000

　　貸：庫存現(xiàn)金 4 000

　　【例10-4】2009年12月18日，長(zhǎng)江公司采購(gòu)員李永出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)3 800元，經(jīng)審核無誤同意報(bào)銷，同時(shí)退回現(xiàn)金200元。其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『正確答案」

　　借：管理費(fèi)用――差旅費(fèi) 3 800

　　庫存現(xiàn)金 200

　　貸：其他應(yīng)收款――李永 4 000

　　【例10-5】2009年12月12日，長(zhǎng)江公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票200萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為800萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.2萬元，購(gòu)買股票款801.2萬元，從存出投資款中支付。

　　長(zhǎng)江公司根據(jù)證券買賣結(jié)算清單，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　『正確答案」

　　【提示】購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的款項(xiàng)均從專門賬戶中支出，企業(yè)從銀行賬戶中劃款到專門賬戶時(shí)，應(yīng)處理：

　　借：其他貨幣資金――存出投資款

　　貸：銀行存款

　　(1)12月12日，購(gòu)入A公司股票時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)――A公司股票(成本)8 000 000

　　貸：其他貨幣資金――存出投資款 8 000 000

　　(2)支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：

　　借：投資收益 12 000

　　貸：其他貨幣資金――存出投資款 12 000

　　【例10-6】2009年1月3日，長(zhǎng)江公司購(gòu)入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2008年1月1日發(fā)行，面值為100萬元，票面年利率為6%，債券利息按年支付。長(zhǎng)江公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，從銀行存款中支付價(jià)款107萬元(其中包括已宣告尚未發(fā)放的債券利息6萬元)，另支付交易費(fèi)用0.3萬元。2009年1月10日，長(zhǎng)江公司收到該筆債券利息6萬元。2010年1月9日，長(zhǎng)江公司收到B公司債券利息6萬元。

　　根據(jù)上述資料，長(zhǎng)江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　『正確答案」

　　(1)2009年1月3日，根據(jù)證券買賣結(jié)算清單：

　　借：交易性金融資產(chǎn)――B公司債券(成本) 1 010 000

　　應(yīng)收利息――B公司 60 000

　　投資收益 3 000

　　貸：銀行存款 1 073 000

　　(2)2009年1月10日，長(zhǎng)江公司收到B公司債券利息6萬元：

　　借：銀行存款 60 000

　　貸：應(yīng)收利息――B公司 60 000

　　(3)2009年12月31日，長(zhǎng)江公司計(jì)提應(yīng)收B公司債券利息收入6萬元：

　　借：應(yīng)收利息――B公司 60 000

　　貸：投資收益 60 000

　　(4)2010年1月9日，長(zhǎng)江公司收到B公司債券利息收入6萬元：

　　借：銀行存款 60 000

　　貸：應(yīng)收利息――B公司 60 000

　　【例10-7】2009年12月31日，假定上述長(zhǎng)江公司購(gòu)入B公司的債券市價(jià)為103萬元。

　　則長(zhǎng)江公司所購(gòu)B公司債券的公允價(jià)值變動(dòng)額=103-101=2(萬元)

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『正確答案」

　　借：交易性金融資產(chǎn)――B公司債券(公允價(jià)值變動(dòng)) 20 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

　　同時(shí)，月末將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)作：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

　　貸：本年利潤(rùn) 20 000

　　【例10-8】2010年3月10日，假定長(zhǎng)江公司出售了所持有的B公司的債券，售價(jià)為104萬元，會(huì)計(jì)分錄為：

　　『正確答案」

　　借：銀行存款 1 040 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――B公司債券(成本) 1 010 000

　　――B公司債券(公允價(jià)值變動(dòng)) 20 000

　　投資收益 10 000

　　(1)將已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出：

　　長(zhǎng)江公司將B公司的債券出售，實(shí)際投資收益應(yīng)為3萬元(即104-101)，其中前期2萬元的公允價(jià)值變動(dòng)利得，在其出售時(shí)得以實(shí)現(xiàn)。所以，應(yīng)將已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益(未實(shí)現(xiàn)利得)，確認(rèn)為已實(shí)現(xiàn)的投資收益。其轉(zhuǎn)出分錄如下：

　　『正確答案」

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

　　貸：投資收益 20 000

　　(2)月末將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)作：

　　『正確答案」

　?、俳瑁和顿Y收益 30 000

　　貸：本年利潤(rùn) 30 000

　?、诮瑁罕灸昀麧?rùn) 20 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

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