2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試重點(diǎn)歸納:企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅知識(shí)點(diǎn)歸納
(一)企業(yè)所得稅的概念
1、企業(yè)所得稅,是對(duì)在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅。
2、居民企業(yè)
居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。境內(nèi)和境外所得都要納稅
2.非居民企業(yè)
非居民企業(yè),是指依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。只是境內(nèi)部分納稅
(三)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率,具體稅率區(qū)分下列幾種情況,分別為25%、20%、15%和10%。
1.企業(yè)所得稅的法定稅率為25%
2.符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額
1、應(yīng)納稅所得額的確定
(1)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
(2)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。
(3)不征稅收入和免稅收入的確定
不征稅收入:A.財(cái)政撥款
B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
C.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
免稅收入:國債利息收入 等
(4)不得扣除項(xiàng)目(重點(diǎn),選擇題)
?、傧蛲顿Y者支付的利息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
?、谄髽I(yè)所得稅稅款;
?、鄱愂諟{金;
④罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失;
?、莩^標(biāo)準(zhǔn)捐贈(zèng)支出;
?、拶澲С?
?、呶唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
公益性捐贈(zèng)支出在年利潤(rùn)12%的部分可以扣除
(5)準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額。企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損,準(zhǔn)予向以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過5年
(五)征收管理
1.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。
2.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款
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