2013年會計從業(yè)資格考試重點歸納：企業(yè)所得稅
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企業(yè)所得稅知識點歸納
(一)企業(yè)所得稅的概念
1、企業(yè)所得稅，是對在我國境內的企業(yè)或組織，就其生產、經營所得和其他所得額征收的一種稅。
2、居民企業(yè)
居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。境內和境外所得都要納稅
2.非居民企業(yè)
非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設有機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。只是境內部分納稅
(三)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅實行比例稅率，具體稅率區(qū)分下列幾種情況，分別為25%、20%、15%和10%。
1.企業(yè)所得稅的法定稅率為25%
2.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
(四)企業(yè)所得稅應納所得額
1、應納稅所得額的確定
(1)企業(yè)所得稅的計稅依據是企業(yè)的應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
(2)企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。
(3)不征稅收入和免稅收入的確定
不征稅收入：A.財政撥款
B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
C.國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
免稅收入：國債利息收入 等
(4)不得扣除項目(重點，選擇題)
?、傧蛲顿Y者支付的利息、紅利等權益性投資收益款項;
?、谄髽I(yè)所得稅稅款;
③稅收滯納金;
?、芰P金、罰款和被沒收財務的損失;
?、莩^標準捐贈支出;
?、拶澲С?
?、呶唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С?
公益性捐贈支出在年利潤12%的部分可以扣除
(5)準予彌補的以前年度虧損額。企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向以后年度的所得彌補，但結轉期限最長不得超過5年
(五)征收管理
1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
2.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳、年終匯算清繳
3.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結算應繳應退稅款
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