2013年經(jīng)濟(jì)師考試(中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ))：增值稅

　　點(diǎn)擊查看：2013年經(jīng)濟(jì)師考試(中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ))：企業(yè)所得稅

　　1.掌握增值稅的征稅范圍

　　(1)基本規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。其中貨物指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　(2)掌握8種視同銷(xiāo)售貨物的規(guī)定

　　(3)掌握混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理，注意建筑業(yè)的混合銷(xiāo)售行為

　　(4)熟悉部分貨物的征稅規(guī)定

　　2.熟悉增值稅的納稅人

　　3.掌握增值稅的稅率，注意13%低稅率的適用范圍

　　4.掌握納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的稅收政策

　　5.掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)掌握銷(xiāo)售額的范圍：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。掌握不包括的內(nèi)容。

　　(2)銷(xiāo)售額范圍的特殊規(guī)定：折扣折讓、以舊換新、還本銷(xiāo)售、以物易物、包裝物押金、租金、視同銷(xiāo)售

　　(3)掌握含稅銷(xiāo)售額的換算

　　一般納稅人：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率)

　　小規(guī)模納稅人：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)

　　(4)掌握準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，熟悉申報(bào)抵扣時(shí)間

　?、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的增值稅額;

　?、诤ｊP(guān)完稅憑證上注明的增值稅額;

　?、凼召?gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額，按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額 =買(mǎi)價(jià)×扣除率(13%)

　　買(mǎi)價(jià)包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　?、苤Ц哆\(yùn)費(fèi)可抵扣的扣稅額

　　進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率(7%)

　　運(yùn)輸費(fèi)用金額：包括運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。

　　郵寄費(fèi)不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(5)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　?、儆糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、诜钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

　?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、?chē)?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品來(lái)自www.Examw.com

　?、萆鲜龅?項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

　　6.掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　7.掌握進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　8.熟悉增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分

　　編輯推薦：2013年經(jīng)濟(jì)師考試(中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ))：個(gè)人所得稅