2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記二十二
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本文主要介紹2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)第六章所得稅制度第一節(jié)企業(yè)所得稅中的企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2013年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點!
六、企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)(掌握)
(一)收入總額(熟悉)
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
(二)不征稅收入(一定要區(qū)分不征稅收入和免稅收入)
1. 財政撥款;
2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi);
3. 依法收取并納入財政管理的政府性基金;
4. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(三)免稅收入
1. 國債利息收入;
2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
條件：(1)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
4. 符合條件的非營利組織的收入。不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。
(四)收入的確認(rèn)(熟悉)
企業(yè)一般收入項目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但下列收入項目的確認(rèn)除外：
|
收入類型 |
收入的確認(rèn) |
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股息、紅利等權(quán)益性投資收益 |
除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 |
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利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入 |
按合同約定的 應(yīng)付日期 確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無論是否收到，都要確認(rèn)收入。 |
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接受捐贈收入 |
按照 實際收到 捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 |
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以分期收款方式銷售貨物的 |
按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 |
|
企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的 |
按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn) |
|
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 |
按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn) |
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