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2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記二十六

更新時間:2013-05-03 11:12:00 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記二十六

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  本文主要介紹2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)第六章所得稅制度第一節(jié)企業(yè)所得稅中的企業(yè)所得稅的源泉扣繳、特別納稅調(diào)整和征收管理的歸納筆記,希望本文能夠幫助您更好的全面了解2013年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點!

  十一、源泉扣繳(熟悉)

  (一)法定扣繳

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,其應(yīng)繳納的所得稅,實行源泉扣繳, 以支付人為扣繳義務(wù)人 。

  (二)指定扣繳

  對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,發(fā)生下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人:

  (1)預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度,且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;

  (2)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記,且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;

  (3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。

  (三)特定扣繳(了解)

  (四)扣繳申報

  扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 7日內(nèi) 繳入國庫。

  十二、特別納稅調(diào)整(掌握)

  (一)獨立交易原則

  納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列合理方法調(diào)整:

  1. 可比非受控價格法;2.再銷售價格法;3.成本加成法;4.交易凈利潤法;5.利潤分割法;6.其他符合獨立交易原則的方法。

  (二)成本分?jǐn)倕f(xié)議

  企業(yè)可以按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本,達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r,應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違反上述規(guī)定的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除。

  (三)預(yù)約定價安排

  企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

  (四)提供相關(guān)資料

  企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時,企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方,以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

  (五)核定應(yīng)納稅所得額

  企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法采用下列方法核定其應(yīng)納稅所得額:

  (1)參照同類或類似企業(yè)的利潤率水平核定;

  (2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

  (3)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的一定比例核定;

  (4)按照其他合理方法核定。

  (六)受控外國企業(yè)規(guī)則

  由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于12.5%稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

  (七)防范資本弱化規(guī)定

  企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

  (1)金融企業(yè),5:1

  (2)其他企業(yè),2:1。

  (八)一般反避稅規(guī)則

  企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

  (九)加收利息

  稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)對補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的補(bǔ)稅期間,按日計算加收利息。 加收的利息,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。

  企業(yè)依法提供有關(guān)資料的,可以只按前述的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息。

  (十)追溯調(diào)整

  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則,或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。

  十三、征收管理(熟悉)

  (一)納稅地點

  居民企業(yè)以企業(yè) 登記注冊地 為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以 實際管理機(jī)構(gòu)所在地 為納稅地點。

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得, 以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

  (二)納稅方式

  居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

  除國務(wù)院另有規(guī)定外, 企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

  (三)納稅年度

  企業(yè)所得稅按納稅年度計算,納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

  企業(yè)依法清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

  (四)納稅申報――按年計算,分月或分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)

  企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

  (五)匯算清繳

  企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

  (六)貨幣單位

  依法繳納的企業(yè)所得稅以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。

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