2013經(jīng)濟師《中級財政稅收》第9章第五節(jié)基礎(chǔ)講義:企業(yè)所得稅檢查

更新時間：2013-08-09 14:04:34 來源：|0

瀏覽

摘要講解“企業(yè)所得稅的檢查”知識點

中級經(jīng)濟師無憂暢學(xué)保過套餐正在熱招~~

獨家揭秘2013初/中級經(jīng)濟師過關(guān)秘籍

老師點評2012經(jīng)濟師考試真題

　　第五節(jié)　企業(yè)所得稅的檢查

　　一、材料成本的檢查(掌握)

　　(一)入庫材料成本的檢查

　　1.材料采購實際成本在“材料采購”或“在途物資”、“原材料”賬戶核算。

　　區(qū)別：采用計劃成本法核算的企業(yè)，用的是“材料采購”賬戶。采用實際成本法核算的企業(yè)，用的是“在途物資”賬戶。

　　會計分錄：

　　借：材料采購(在途物資)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2.材料采購成本包括：

　　(1)買價，不包括增值稅稅額;(2)運雜費;(3)運輸途中的合理損耗;(4)入庫前的挑選整理費用;(5)購入材料負擔(dān)的稅金和進口貨物的關(guān)稅(不包括增值稅、外匯差價和其他費用)。

　　(二)出庫材料成本的檢查

　　1.對按實際成本發(fā)料的檢查(掌握)

計價方法

檢查方法

（1）先進先出法

可以用倒擠法來檢驗。有兩種情況：

當庫存數(shù)量小于或等于最后一批購入數(shù)量時	庫存材料的單價應(yīng)與最后一批購入的材料單價相等
當庫存數(shù)量大于最后一批購入數(shù)量時	應(yīng)把大于的數(shù)量依次向前推算，加計成本

（2）加權(quán)平均法

主要看其發(fā)出和結(jié)存單價是否一致。
多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)發(fā)料成本＝結(jié)存數(shù)量×正確加權(quán)平均單價－賬面結(jié)存余額
正數(shù)：說明少計了庫存材料成本，多轉(zhuǎn)了發(fā)料成本；
負數(shù)：說明少轉(zhuǎn)了發(fā)料成本。

（3）移動加權(quán)平均法

主要看結(jié)存材料的單價是否與本期最后一批購入材料計算的平均單價一致。

　　2.對按計劃價格發(fā)料的檢查(掌握)

　　這種核算方法，關(guān)鍵在于材料成本差異的分配。

　　材料成本差異分配：把材料采購的實際成本與計劃成本的差異額按發(fā)出材料與結(jié)存材料的比例進行分攤，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。

　　材料成本差異率=

　　發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

　　同一時間發(fā)出材料和結(jié)存材料據(jù)以分配的成本差異率應(yīng)是一致的。

　　材料成本差異的兩種情況

情形		會計上的體現(xiàn)	名稱
材料成本差異是正數(shù)	實際成本高于計劃成本	材料成本差異反映在差異賬戶的借方	藍字差異
材料成本差異是負數(shù)	實際成本低于計劃成本	材料成本差異反映在差異賬戶的貸方	紅字差異

　　提高藍字或者壓低紅字材料發(fā)出差異，就是多轉(zhuǎn)了發(fā)料成本，同時必然反映為庫存藍字差異偏低或者紅字差異偏高，反之則相反。

　　二、工資及福利費的檢查

　　(一)工資的檢查

　　工資檢查包括：人員組成、工資總額組成、工資分配

1.人員組成的檢查	企業(yè)的全部在冊職工，包括固定職工、合同制職工、在冊臨時工。不包括：（1）應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；（2）已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；（3）已出售的住房或者租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。檢查時注意不屬于本企業(yè)人員、屬于費用工（從費用中列支的非在冊臨時雇傭人員）和虛報冒領(lǐng)等三種情況的工資支出。
2.工資總額組成的檢查	包括基本工資、獎金、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。不包括：（1）雇員向納稅人投資而分配的股息所得；（2）按規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；（3）從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；（4）各項勞動保護支出；（5）雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；（6）雇員離退休、退職待遇的各項支出；（7）獨生子女補貼；（8）納稅人負擔(dān)的住房公積金等。
3.工資分配的檢查	核查工資的分配是否按照其實際用途進行列支，有無不應(yīng)列作生產(chǎn)成本而計入生產(chǎn)成本的情況。