2013《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考情分析及重點(diǎn)知識(shí):稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

2013年經(jīng)濟(jì)師考試各專業(yè)教材及考試大綱變化揭秘 

　　考點(diǎn)三 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)以及稅收資本化。轉(zhuǎn)嫁示意圖如下：

　　稅收資本化也稱資本還原，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除(壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買價(jià)格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

　　(二)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

　　1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性(關(guān)鍵因素)

　　需求彈性大，供給彈性小，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁;需求彈性小，供給彈性大，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁。

　　2.課稅商品的性質(zhì)

　　生活必需品需求彈性小，消費(fèi)基礎(chǔ)廣泛，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品需求彈性大，消費(fèi)基礎(chǔ)較窄，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

　　3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系

　　與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)，直接對(duì)納稅人征的稅不易轉(zhuǎn)嫁;通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程，間接對(duì)納稅人征稅的易轉(zhuǎn)嫁。

　　4.課稅范圍的大小

　　課稅范圍廣，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍窄，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

　　【例10?單選題】(　　)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.混轉(zhuǎn)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查稅收轉(zhuǎn)嫁方式。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。

　　【例11?單選題】企業(yè)通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施來(lái)降低成本、增加利潤(rùn)，從而抵消稅負(fù)。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是(　　)。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉(zhuǎn)

　　C.旁轉(zhuǎn)

　　D.消轉(zhuǎn)

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式。消轉(zhuǎn)是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)。通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理、提離勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤(rùn)來(lái)抵消稅負(fù)。實(shí)際上稅負(fù)并沒(méi)有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)。

　　【例12?多選題】影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素包括(　　)。

　　A.應(yīng)稅商品價(jià)格

　　B.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性

　　C.課稅商品的性質(zhì)

　　D.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系

　　E.課稅范圍的大小

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素。包括：(1)應(yīng)稅商品供給與需求的彈性(關(guān)鍵因素);(2)課稅商品的性質(zhì);(3)課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系;(4)課稅范圍的大小。