2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》第五章復習題1

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　　第一節(jié)　增值稅制

　　1.(單選題)(2004年)下列行為中屬于視同貨物銷售的是(　)。

　　A.將購買的貨物用于集體福利

　　B.將購買的貨物用于個人消費

　　C.將購買的貨物用于在建工程

　　D.將購買的貨物作為投資

　　[正確答案]D

　　[答案解析]將購買的貨物用于投資、分配、無償贈送視同銷售;而用于非應稅項目;集體福利或個人消費不視同銷售。

　　2.(單選題)(2008年)根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的是(　)。

　　A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進行安裝服務

　　B.某賓館提供餐飲服務的同時銷售煙酒飲料

　　C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門

　　D.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

　　[正確答案]C

　　[答案解析]本題考查混合銷售行為。批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，屬于繳納增值稅為主。

　　3.(單選題)(2011年)某建材商店銷售并提供安裝實木地板，其正確的稅務處理是(　)。

　　A.無論是否分開核算，一并征收營業(yè)稅

　　B.無論是否分開核算，一并征收增值稅

　　C.如果能分開核算，銷售和提供安裝實木地板分別繳納增值稅和營業(yè)稅

　　D.如果能分開核算，銷售和提供安裝實木地板分別繳納消費稅和營業(yè)稅

　　[正確答案]B

　　[答案解析]本題考查混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅。

　　4.(單選題)(2009年)關于增值稅征收范圍的說法，正確的是(　)。

　　A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調撥和銷售，不征收增值稅

　　C.經(jīng)營單位購入執(zhí)法部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅

　　D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅

　　[正確答案]A

　　[答案解析]將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東屬于視同銷售，應征收增值稅。

　　5.(多選題)(2010年)下列業(yè)務中，應當征收增值稅的有(　)。

　　A.貨物期貨交易

　　B.銀行銷售金銀

　　C.印刷圖書、報紙、雜志

　　D.郵政部門銷售集郵商品

　　E.專營燒鹵熟制食品的個體工商戶生產(chǎn)銷售的燒鹵熟制食品

　　[正確答案]ABCE

　　[答案解析]郵政部門銷售集郵商品應征收營業(yè)稅。

　　6.(單選題)(2004年)下列貨物中適用增值稅17%稅率的是(　)。

　　A.雜志

　　B.農(nóng)機

　　C.暖氣

　　D.服裝

　　[正確答案]D

　　[答案解析]雜志、農(nóng)機、暖氣適用13%的稅率。

　　7.(多選題)(2006年)增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方取得的全部價款和價外費用，但下列費用中不屬于價外費用的有(　)。

　　A.向購買方收取的增值稅稅款

　　B.向購買方收取的手續(xù)費

　　C.向購買方收取的包裝費

　　D.向購買方收取的儲備費

　　E.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的

　　[正確答案]AE

　　[答案解析]向購買方收取的手續(xù)費、包裝費和儲備費都屬于價外費用。

　　8.(單選題)(2008年，修改)某日用百貨商店(小規(guī)模納稅人)，2009年5月采用“以舊換新”方式銷售彩電， 開出普通發(fā)票28張，收到貨款80 000元，并注明已扣除舊貨折價30 000元，則該日用百貨商店當月應納的增值稅為(　)元。

　　A.2330.10

　　B.3076.92

　　C.3203.88

　　D.4230.77

　　[正確答案]C

　　[答案解析]應納稅額=(80000+30000)/1.03×0.03=3203.88元

　　9.(多選題)(2011年)甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貸款，雙方按規(guī)定互開專用發(fā)票，則下列稅務處理中，錯誤的有(　)。

　　A.甲企業(yè)應作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　B.乙企業(yè)應作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理

　　D.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

　　E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

　　[正確答案]CDE

　　[答案解析]本題考查銷售貨物的增值稅計稅依據(jù)。采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

　　10.(單選題)(2009年)一般納稅人因進貨退出而收回的增值稅稅額，應從發(fā)生進貨的當期進項稅額中扣減，如不按規(guī)定扣減，造成虛增進項稅額，不納或少納增值稅的，規(guī)定的處理方法是(　)。

　　A.屬欠稅行為，補繳稅款

　　B.進項稅額轉出，不收取滯納金

　　C.屬偷稅行為，按偷稅處罰

　　D.進項稅額轉出，以后年度補繳

　　[正確答案]C