2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》第六章復(fù)習(xí)題3

環(huán)球網(wǎng)校2013年經(jīng)濟(jì)師輔導(dǎo)全科升級套餐報(bào)名

　　第二節(jié)　個(gè)人所得稅

　　1.(單選題)(2008年)我國個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，對一次收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行加成征稅，對應(yīng)納稅所得額超過50 000元的部分加征十成，因此，對應(yīng)納稅所得額超過60 000元的部分，其適用的稅率為(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.40%

　　D.50%

　　[答案]C

　　[解析]本題考查勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率。

　　2.(單選題)(2005年，修改)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不允許減除2800元附加減除費(fèi)用的人員是(　)。

　　A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員

　　B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員

　　C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職取得工資、薪金所得的個(gè)人

　　D.應(yīng)聘在中國境內(nèi)工作的外籍老師

　　[答案]B

　　[解析]本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

　　3.(單選題)(2006年)李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個(gè)人所得稅(　)。

　　A.560元

　　B.1120元

　　C.1400元

　　D.1600元

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元

　　應(yīng)納稅額= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120元

　　4.(案例分析題)(2010年)上海公民孫某2009年8月從中國境內(nèi)取得的收入情況如下：

　　(1)取得工資收入10000元。

　　(2)一次性取得演講收入20000元。

　　(3)出版學(xué)術(shù)專著一部，出版社支付稿酬90000元。

　　(4)購買福利彩票中獎(jiǎng)所得30000元。

　　附：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率表(略)

　　(1)2009年8月孫某取得的工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.1225

　　B.1305

　　C.1465

　　D.1600

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納稅額=(10000-2000)×20%-375=1225元。

　　(2)2009年8月孫某取得的演講收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.4000

　　B.3960

　　C.3600

　　D.3200

　　[答案]D

　　[解析]演講收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅。應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元。

　　(3)2009年8月孫某取得的稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.10080

　　B.12600

　　C.14400

　　D.18000

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納稅額=90000×(1-20%)×20%×(1-30%)=10080元。

　　(4)2009年8月孫某取得的體育彩票中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.0

　　B.3360

　　C.4800

　　D.6000

　　[答案]D

　　[解析]應(yīng)納稅額=30000×20%=6000元。

　　5.(單選題)(2010年)下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.加班工資

　　B.年終獎(jiǎng)

　　C.殘疾人員所得

　　D.離休工資

　　[答案]D

　　[解析]本題考查免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。

　　6.(單選題)(2006年，修改)下列所得中應(yīng)納個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.縣級人民政府發(fā)放的先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)

　　B.保險(xiǎn)賠款

　　C.退休工資

　　D. 撫恤金

　　[答案]A

　　[解析]其他三項(xiàng)免納個(gè)人所得稅。

　　7.(單選題)(2011年)個(gè)人所得稅納稅人自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn)不包括(　)。

　　A.任職單位所在地

　　B.臨時(shí)居住地

　　C.戶籍所在地

　　D.勞務(wù)發(fā)生地

　　[答案]B

　　[解析]本題考查自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn)。自行申報(bào)納稅人的申報(bào)地點(diǎn)包括：任職、受雇單位所在地，實(shí)際經(jīng)營所在地，經(jīng)常居住地，戶籍所在地或勞務(wù)發(fā)生地。

　　8.(單選題)(2008年)下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　B.從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫

　　C.年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

　　D.扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　[答案]C

　　[解析]年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，而不是5個(gè)月。

　　9.(案例分析題)(2005年)李某2009年5月份收入情況如下：

　　(1)取得勞務(wù)報(bào)酬收入22000元

　　(2)取得股息收入1000元;國庫券利息收入200元

　　(3)取得稿酬收入5000元

　　(4)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元，并將其中的5000元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)下列有關(guān)個(gè)人所得稅的表述，正確的有(　)。

　　A.支付稿酬的單位應(yīng)代扣代繳李某的個(gè)人所得稅

　　B.李某取得的稿酬收入的費(fèi)用扣除額為800元

　　C.李某的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)按30%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D.李某取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入的費(fèi)用扣除額為800元

　　[答案]A

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)。

　　A.3520元

　　B.4600元

　　C.6360元

　　D.6600元

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納稅所得額=22000×(1-20%)=17600元;應(yīng)納個(gè)人所得稅=17600×20%=3520元

　　(3)稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)。

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000元;應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×20%×(1-30%)=560元

　　(4)李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為(　)。

　　A.應(yīng)全額在稅前扣除

　　B.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除2400元

　　C.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除3000

　　D.超過可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　[答案]BD

　　[解析]特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元;捐贈扣除限額=8000×30%=2400元;由于實(shí)際捐贈額超過扣除限額，因此應(yīng)該按扣除限額扣除，超過部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(5)李某5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)。

　　A.5300元

　　B.5400元

　　C.6360元

　　D.8760元

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納個(gè)人所得稅=3520+200+560+[10000×(1-20%)-2400]×20%=5400元。