2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試《財政稅收》模擬試題十三

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　案例分析題

　　1. 某市國稅局接到群眾舉報，市屬某工貿(mào)公司有進(jìn)貨不入賬，企圖逃稅的行為，經(jīng)查證責(zé)令該公司在5日內(nèi)繳納稅款。第2天該公司不但未去繳稅，反而將賬戶上的資金轉(zhuǎn)走，稅務(wù)局得到消息后，便責(zé)令該公司提供納稅擔(dān)保。該公司到市政府找到主管部門，主管部門向國稅局做了口頭納稅保證。國稅局不同意，最后該公司以庫存原材料做了納稅擔(dān)保。

　　根據(jù)上述資料選擇正確答案。

　　<1>、國稅局責(zé)令該公司提供納稅擔(dān)保的時間（）。

　　A.太早了

　　B.太晚了

　　C.非常恰當(dāng)

　　D.無所謂

　　<2>、國稅局不同意公司主管部門提供納稅擔(dān)保是因為（）。

　　A.主管部門未作書面保證

　　B.主管部門沒有擔(dān)保資格

　　C.國稅局不信任主管部門

　　D.主管部門無經(jīng)濟(jì)能力

　　<3>、該公司在上述過程中出現(xiàn)的錯誤有（）。

　　A.進(jìn)貨不入賬

　　B.轉(zhuǎn)移賬戶資金

　　C.找主管部門擔(dān)保

　　D.以庫存材料作擔(dān)保

　　<4>、如果擔(dān)保期滿后該公司不繳稅，國稅局的對策是（）。

　　A.變賣公司庫存材料抵繳稅款

　　B.采取稅收保全措施

　　C.找回公司轉(zhuǎn)移出去的資金

　　D.請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

　　<5>、本題中，若該公司沒有提供納稅擔(dān)保，國稅局的對策是（）。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款及滯納金的存款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者財產(chǎn)

　　D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

　　E.書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　2. 甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬,特許權(quán)使用費所得50萬.甲乙兩國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別是50%,40%;特許權(quán)使用費所得的所得稅率分別為10%,20%.回答：

　　<1>、在分項抵免法下,來源于乙國所得的抵免額為()。

　　A.55萬

　　B.50萬

　　C.45萬

　　D.0

　　<2>、在分項抵免法下,甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為()。

　　A.55萬

　　B.10萬

　　C.5萬

　　D.0

　　<3>、目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法是()。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵免法

　　<4>、能夠徹底免除國際重復(fù)征稅的方法是()。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵免法

　　<5>、()是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。

　　A.稅制要素

　　B.國際稅收

　　C.重復(fù)征稅

　　D.稅收饒讓

　　案例分析題參考答案

　　1

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查納稅擔(dān)保的時間。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

　　<2>

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考查納稅擔(dān)保人。國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。

　　<3>

　　[答案]：ABC

　　[解析]：本題考查公司違法行為。ABC是錯誤的做法。

　　<4>

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考查強(qiáng)制執(zhí)行的措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是變賣公司庫存材料抵繳稅款。

　　<5>

　　[答案]：CE

　　[解析]：本題考查稅收保全措施的內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，可以在規(guī)定的納稅期限前就責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如納稅人提供不了納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。CE是稅收保全措施的內(nèi)容。

　　2

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查分項抵免法的計算。經(jīng)營所得的抵免限額為50萬,實際抵免額為40萬;特許權(quán)使用費所得的抵免限額為5萬,實際抵免額也為5萬。來源于乙國的總抵免額為45萬。

　　<2>

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考查分項抵免法的計算。經(jīng)營所得的抵免限額為50萬,實際抵免額為40萬,所以甲國征收10萬;特許權(quán)使用費所得的抵免限額為5萬,實際抵免額也為5萬,所以甲國征收額為0?？偣舱魇?0萬。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查抵免法的內(nèi)容。解決國際重復(fù)征稅最有效的方法是抵免法。

　　<4>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查免稅法的內(nèi)容。能夠徹底免除國際重復(fù)征稅的方法是免稅法。

　　<5>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查稅收饒讓的內(nèi)容。稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的