2015年經(jīng)濟師考試《中級財稅》第四章測評題答案

　　熱點專題：2015年經(jīng)濟師考試輔導招生簡章

　　中級經(jīng)濟師各專業(yè)精編講義及測試題匯總

　　經(jīng)濟師中級財稅測試題(第4章)

　　一、單項選擇題(每題的各選項中，只有1個最符合題意)

　　1. 【答案】D

　　【解析】第四章第一節(jié)納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。P75

　　2. 【答案】A

　　【解析】第四章第二節(jié)自產(chǎn)自用應稅消費品：P96

　　1、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅

　　2、用于其他方面的，于移送使用時納稅

　　3.【答案】B

　　【解析】第四章第二節(jié)進口卷煙消費稅的計算。

　　從量消費稅=10×150=1500元=0.15萬元

　　從價消費稅=(22×10×1.5+0.15)\(1-56%)×56%=420.19

　　進口環(huán)節(jié)的消費稅=0.15+420.19=420.34

　　4.【答案】D

　　【解析】第四章第三節(jié)營業(yè)稅的計算。14000×5%=700。P103

　　此題是2013年的真題，每年的真題都會有幾道有問題的，這道就是和書上講的不符合的。大家看一下，此題沒有給出繳納3%建筑業(yè)營業(yè)稅的題干信息，而且也沒有合適的答案。所以，在考試的時候大家還是要靈活一下。出這道題就是要告訴大家，考試我們要靈活應對，當沒有合適的選項的時候，我們該怎么做。

　　5. 【答案】C

　　【解析】第四章第四節(jié)講義進出口貨物免征關稅：P109

　　(1)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

　　(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。

　　(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅?！静话ㄍ鈬髽I(yè)、個人】

　　(4)海關放行前損失的貨物

　　(5)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　6. 【答案】D

　　【解析】對于購買的貨物用于集體福利、個人消費、在建工程等應該屬于“不得抵扣進項稅”的規(guī)定。不屬于視同銷售。P74

　　7. 【答案】D

　　【解析】ABC是13%的稅率。P75

　　8.【答案】D

　　【解析】個體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，不得抵扣進項稅，普通發(fā)票上的價款是含稅價款，先還原成不含稅的價款后再按3%征稅。因此，應納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33萬元

　　如果該個體戶是一般納稅人，按17%征銷項稅，再扣除掉當月可抵扣的進項稅。購進的貨物如果取得了進項稅專用發(fā)票，且通過認證，當月應納稅額為80/(1+17%)×17%-11.7/(1+17%)×17%=9.92(萬元)

　　9. 【答案】D

　　【解析】選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費稅;選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于消費品，不繳納消費稅;選項D，進口小汽車屬于增值稅和消費稅同時征收的項目。

　　10. 【答案】 C

　　【解析】應納稅額=77.22 ÷(1+17%)× 10%=6.60萬元

　　11.【答案】D

　　【解析】組成計稅價格=(600+600×60%)/(1-3%)=989.69萬元，應納消費稅=989.69×3%=29.69 。

　　12. 【答案】D

　　【解析】單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　13.【答案】C

　　【解析】歌舞團演應納營業(yè)稅=(88-18)×3%=2.1(萬元);甲演出公司應繳納營業(yè)稅=18×5%=0.9(萬元)。

　　14. 【答案】B

　　【解析】應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)

　　15. 【答案】B

　　【解析】關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率(5‱)×滯納天數(shù)=500×5‱×12=3(萬元)。

　　二、多項選擇題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。)

　　1. 【答案】ACD

　　【解析】B應該按照17%的稅率征收增值稅。P76

　　E應按照4%的征收率征收增值稅

　　2. 【答案】BDE

　　【解析】第四章第一節(jié)營改增的內(nèi)容。以下四種非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務：P85

　　(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為執(zhí)行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

　　(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

　　(3)單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

　　(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　3. 【答案】ACDE

　　【解析】第四章第二節(jié)消費稅。允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇。可用排他的方法記憶允許抵扣的項目。允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購入應稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣(石腦油例外)。

　　4. 【答案】ACE

　　【解析】第四章第四節(jié)關稅。FOB是“船上交貨”;CFR是成本加運費，又稱“離岸加運費價格”。P109

　　5. 【答案】BCE

　　【解析】p99

　　A. 自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　D.采取分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應稅消費品的當天

　　6.【答案】ABCE

　　【解析】P102 此處教材有變動，請注意。

　　D.對金融機構轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務收入暫不征收營業(yè)稅

　　三、案例分析題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有1個或1個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　北京某貨運公司(增值稅一般納稅人)2013年4月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)購入新載貨車，取得機動車專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。

　　(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。

　　(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。

　　(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。

　　(5)貨運業(yè)務取得含稅收入116.55萬元。

　　(6)裝卸搬運服務取得含稅收入12.72萬元。

　　(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機)業(yè)務取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元，二季度租賃費在季度初一次性支付)。

　　(8)銷售舊載貨車(2007年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。

　　該公司增值稅抵扣憑證均經(jīng)稅務機關認證。

　　1.【答案】D

　　【解析】5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(萬元)

　　2. 【答案】B

　　【解析】116.55÷1.11×11%+12.72÷1.06×6%+70.2÷1.17×17%=11.55+0.72+10.2=22.47(萬元)

　　3. 【答案】B

　　【解析】20.8÷1.04×4%×50%=0.4(萬元)

　　4. 【答案】

　　【解析】C

　　22.47-17.61+0.4=5.26(萬元)

　　5. 【答案】D

　　【解析】

　　購入載貨車屬于固定資產(chǎn)，進項稅額可以抵扣。

　　貨運按照11%計算銷項稅額，裝卸搬運服務屬于物流輔助服務按照6%計算銷項稅額銷售舊載貨車需要繳納增值稅

    特別說明：此文系環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟師頻道原創(chuàng)內(nèi)容，未經(jīng)許可不得轉(zhuǎn)載或抄襲，謝謝合作!

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟師頻道&論壇，或加經(jīng)濟師考試QQ群：129666620，我們隨時與廣大考生朋友們一起交流!