2015年銀行從業(yè)資格《風(fēng)險管理》預(yù)習(xí)：風(fēng)險管理

　　復(fù)習(xí)摘要：

　　最重要的是，基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報告內(nèi)部控制5要素框架，同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險管理8要素框架的實質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的5要素框架。上述要素相互聯(lián)系、相互促進，構(gòu)成一個統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制就是一種風(fēng)險管理機制。其中，風(fēng)險評估的功能是識別、分析、評價風(fēng)險，控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險，而內(nèi)部監(jiān)督則是對整個過程進行監(jiān)控。巧婦難為無米之炊。要想識別、處理風(fēng)險，就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息，就要進行信息溝通，為風(fēng)險管理提供事實依據(jù)。上述要素密切相關(guān)，體現(xiàn)為風(fēng)險的識別、處理、反饋?？傊L(fēng)險管理是一個完整的過程。

　　風(fēng)險管理、公司治理與內(nèi)部控制

　　最近，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(征求意見稿)?；疽?guī)范從中國的實際出發(fā)，借鑒了美國COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》，確立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進、以中介機構(gòu)審計為重要組成部分的實施機制。

　　據(jù)報道，該規(guī)范將于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實施，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?；疽?guī)范的發(fā)布標(biāo)志著中國內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了重大突破，并將對公司、證券以及國有資產(chǎn)管理等相關(guān)制度產(chǎn)生深遠影響。

　　一、定義、目標(biāo)、要素

　　基本規(guī)范首先界定了內(nèi)部控制的含義。根據(jù)該規(guī)范，內(nèi)部控制是由董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理基本目標(biāo)的一系列控制活動。

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營的效率和結(jié)果，財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

　　二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

　　最重要的是，基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報告內(nèi)部控制5要素框架，同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險管理8要素框架的實質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的5要素框架。上述要素相互聯(lián)系、相互促進，構(gòu)成一個統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制框架。

　　企業(yè)所面臨的環(huán)境是不確定的，企業(yè)家的基本職能是管理風(fēng)險。無論從目的、目標(biāo)，還是從要素來看，內(nèi)部控制的根本功能是風(fēng)險管理。

　　內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實現(xiàn)。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。作為一種盈利性組織，企業(yè)的根本目標(biāo)是盈利。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其他目標(biāo)無從談起

　　天有不測風(fēng)云。不確定性意味著，機會與風(fēng)險并存。如果說機會代表盈利的可能，風(fēng)險則代表虧損的可能。二者不過是一枚硬幣的兩面。風(fēng)險種類很多，如宏觀、市場、技術(shù)、金融、財務(wù)、法律等各種風(fēng)險。有的風(fēng)險可以保險，有的是不可保險的。在這種情況下，要想“保證”盈利，就必須管理風(fēng)險。

　　內(nèi)部控制就是一種風(fēng)險管理機制。其中，風(fēng)險評估的功能是識別、分析、評價風(fēng)險，控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險，而內(nèi)部監(jiān)督則是對整個過程進行監(jiān)控。巧婦難為無米之炊。要想識別、處理風(fēng)險，就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息，就要進行信息溝通，為風(fēng)險管理提供事實依據(jù)。上述要素密切相關(guān)，體現(xiàn)為風(fēng)險的識別、處理、反饋。

　　總之，風(fēng)險管理是一個完整的過程。在這個過程中，內(nèi)部控制的各個要素分別處于不同階段。其中，風(fēng)險評估、信息溝通處于認(rèn)識階段;控制措施、內(nèi)部監(jiān)督處于實踐階段，而內(nèi)部環(huán)境則構(gòu)成制度基礎(chǔ)。

　　三、內(nèi)部控制與公司治理

　　公司治理是為了實現(xiàn)公司價值最大化，而在股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員之間進行權(quán)責(zé)分配，并在此基礎(chǔ)上進行決策、監(jiān)督。其中，權(quán)責(zé)分配屬于關(guān)系要素;決策、監(jiān)督則屬于行為要素。無論從目的還是從要素來說，內(nèi)部控制是公司治理的重要內(nèi)容。

　　首先，內(nèi)部控制的目的是合理保證公司基本目標(biāo)的實現(xiàn)。這也正是公司治理的目的。其次，內(nèi)部環(huán)境要素的核心是權(quán)責(zé)分配，而權(quán)責(zé)分配既是公司治理的關(guān)系要素，也是內(nèi)部控制的制度基礎(chǔ)。第三，內(nèi)部監(jiān)督要素本身就是公司治理的行為要素，也是內(nèi)部控制的重要保證。第四，內(nèi)部控制的其它要素也與公司治理密切相關(guān)。從功能上講，風(fēng)險評估、控制措施、信息溝通屬于風(fēng)險管理的不同環(huán)節(jié)，而企業(yè)家的基本職能就是管理風(fēng)險

　　需要強調(diào)的是，企業(yè)是內(nèi)部控制的主體。無論在公司治理還是在內(nèi)部控制中，董事和高級管理人員都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。根據(jù)基本規(guī)范，董事會以及董事長應(yīng)當(dāng)加強對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督，對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé);經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行;總會計師主要負(fù)責(zé)與財務(wù)報告的真實可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全與有效執(zhí)行。上述規(guī)范的法律依據(jù)是公司法對上述人員職責(zé)和義務(wù)的有關(guān)規(guī)定。例如，公司法規(guī)定，董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，對公司負(fù)有忠實義務(wù)和勤勉義務(wù)

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