2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo)：第二節(jié)　稅收征收管理

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　　第二節(jié)　稅收征收管理

　　一、了解稅收征收管理的形式

　　行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理

　　二、稅款征收的管理

　　(一)熟悉稅款征收的方式和適用范圍

　　(二)了解稅款征收的內(nèi)容

　　注意核定應(yīng)納稅額的適用對(duì)象及核定方法;關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整

　　(三)納稅擔(dān)保――預(yù)防措施

　　1. 熟悉納稅擔(dān)保的適用對(duì)象

　　2.掌握納稅擔(dān)保的具體形式

　　(四)掌握稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　(五)掌握稅款追征與退還(非常重要)

　　1.稅款的追征處理

　　2.稅款退還的處理

　　納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　三、減免稅管理(熟悉)

　　(一)減免稅種類的一般劃分

　　1.法定減免

　　起征點(diǎn)、免征額屬于法定減免的范圍

　　2.特案減免

　　3.臨時(shí)減免

　　(二)熟悉減免稅管理規(guī)程

　　1.減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅

　　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息

　　2.熟悉減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)、審批實(shí)施、監(jiān)督管理、備案

　　四、了解出口退稅管理

　　(一)具備貨物出口條件，給予退稅的貨物(熟悉)

　　①必須屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費(fèi)稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開(kāi)具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行(國(guó)庫(kù))簽章的《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書(shū)》;②必須報(bào)關(guān)離境;③在財(cái)務(wù)上作出口銷售。

　　(二)出口退稅的形式

　　1.不征不退的形式

　　2. 熟悉免、抵、退形式

　　適用于具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口的自產(chǎn)貨物

　　3. 熟悉先征后退的形式：適用于收購(gòu)貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)

　　4.實(shí)行出口退稅電子化管理

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