2015經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》深度密卷模擬練習(xí)(3)

　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟(jì)師考試備考正在緊張的進(jìn)行中，為了讓報(bào)考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考生循序漸進(jìn)的備考2015年經(jīng)濟(jì)師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》深度密卷模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報(bào)考經(jīng)濟(jì)師考試的考生都可以順利通過(guò)2015年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試。

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　　一、單項(xiàng)選擇題(共60題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　(1) 關(guān)于社會(huì)保障制度的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》深度密卷模擬練習(xí)(3))

　　A: 社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷

　　B: 社會(huì)保障制度是“相機(jī)抉擇” 的調(diào)控手段、

　　C: 社會(huì)保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平

　　D: 社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限

　　答案:B

　　解析:

　　社會(huì)保障制度的意義包括 ：彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷、發(fā)揮“ 內(nèi)在穩(wěn)定器” 的作用、 與稅收相得益彰共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平、彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限。

　　(2)

　　某企業(yè)以廠房做抵押向銀行貸款，取得貸款后將房產(chǎn)交給銀行使用.

　　以廠房租金抵交貸款利息，則企業(yè)取得的廠房租金收入應(yīng)按( )稅目征收營(yíng)業(yè)稅一

　　A: 金融保險(xiǎn)業(yè)

　　B: 服務(wù)業(yè)

　　C: 銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　D: 轉(zhuǎn)讓無(wú)形咨產(chǎn)

　　答案:B

　　解析:

　　借款人以不動(dòng)產(chǎn)做抵押取得貸款后，將不動(dòng)產(chǎn)交給銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵作貸款利息，則塒借款人應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征營(yíng)業(yè)稅 ：

　　(3) 美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬斯格霉夫解釋財(cái)政支出增長(zhǎng)的原因時(shí)，提出的理論是( )。

　　A: 政府活動(dòng)擴(kuò)張法則

　　B: 經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論

　　C: 公共收入增長(zhǎng)引致論

　　D: 非均衡增長(zhǎng)模型(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》深度密卷模擬練習(xí)(3))

　　答案:B

　　解析:

　　馬斯格雷夫和羅斯托提出的是“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”，馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論解釋公共支出增長(zhǎng)的原因，他們認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資一般在社會(huì)總投資中占有較高的比重。

　　(4) 下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是( )。

　　A: 某市稅務(wù)稽查局對(duì) 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》所作的解釋

　　B: 某省地方稅務(wù)局對(duì) 《稅務(wù)登記管理辦法》所作的解釋

　　C: 全國(guó)人大對(duì) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》所作的解釋

　　D: 某市國(guó)家稅務(wù)局對(duì) 《發(fā)票管理辦法》所作的解釋

　　答案:C

　　解析:

　　全國(guó)人大作為我國(guó)最高權(quán)力機(jī)關(guān)，具有立法權(quán).是稅收立法機(jī)關(guān)，其所作的稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的稅法行政解釋，在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　(5) 政府購(gòu)買性支出減少會(huì)導(dǎo)致( )。

　　A: 市場(chǎng)價(jià)格水平上升

　　B: 所需生產(chǎn)資料增加

　　C: 充分就業(yè)

　　D: 社會(huì)生產(chǎn)萎縮

　　答案:D

　　解析:

　　當(dāng)購(gòu)買性支出減少時(shí)，政府對(duì)貨物和勞務(wù)的需求減少，市場(chǎng)價(jià)格水平下降，生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)率下降，企業(yè)緊縮生產(chǎn)，所需生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力減少。一方面，出現(xiàn)游離的閑散(置)資本 ;另一方面，出現(xiàn)失業(yè)的勞動(dòng)力，由此而引起的投資和消費(fèi)的減少，都會(huì)導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)的繼續(xù)萎縮。

　　(6)

　　納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時(shí)，通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式稱為( )。

　　A: 前轉(zhuǎn)

　　B: 后轉(zhuǎn)

　　C: 混轉(zhuǎn)

　　D: 消轉(zhuǎn)

　　答案:A

　　解析:

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中的前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。

　　(7)

　　一家專門(mén)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，2008年取得第一筆營(yíng)業(yè)收入，2011年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 12.5

　　C: 20

　　D: 25

　　答案:B

　　解析:

　　企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起.第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)昕得稅額為 ：100×25%×50%=12.5(萬(wàn)元)。

　　(8) 隨著征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高的稅率基本形式是( )。

　　A: 比例稅率

　　B: 累進(jìn)稅率

　　C: 定額稅率

　　D: 累退稅率

　　答案:B

　　解析: 稅率一般分為比例稅率、累進(jìn)稅率手日定額稅率累進(jìn)稅率是指隨征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅率，即按征稅對(duì)象或相對(duì)比例的大小，劃分為若干不同的征稅級(jí)距.規(guī)定若干高低不同的等級(jí)稅率。征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例越大.規(guī)定的等級(jí)稅率越高 ;反之，稅率越低。

　　(9) 下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是( )。

　　A: 國(guó)家物資儲(chǔ)備支出

　　B: 國(guó)防支出

　　C: 社會(huì)福利救濟(jì)支出

　　D: 行政管理支出

　　答案:A

　　解析:

　　本題考查財(cái)政支出的分類二積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項(xiàng)。

　　(10) 以國(guó)家整體為服務(wù)對(duì)象的公共物品應(yīng)由中央政府提供，體現(xiàn)的是( )。

　　A: 受益范圍原則

　　B: 效率原則

　　C: 法律規(guī)范原則

　　D: 重點(diǎn)性原則

　　答案:A

　　解析:

　　受益范圍原則是指將各項(xiàng)事權(quán)項(xiàng)目受益的對(duì)象和范圍大小作為各級(jí)政府履行職責(zé)的依據(jù)。凡具有以國(guó)家整體為服務(wù)對(duì)象，全體公民都能從中受益的公共性質(zhì)的項(xiàng)目，如國(guó)防、外交等由中央政府負(fù)責(zé)。

　　(11)

　　根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務(wù)機(jī)關(guān)處l萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，并處沒(méi)收違法所得的行為是( )。

　　A: 私自印制發(fā)蘩的

　　B: 跨規(guī)定區(qū)域舞其發(fā)票的

　　C: 非法代開(kāi)發(fā)票的

　　D: 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

　　答案:D

　　解析:

　　有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款 ;情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款 ;有違法所得的予以沒(méi)收 ：(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的=e 2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

　　(12) 某企業(yè)2011年取得的銷售收入為1 000萬(wàn)元，廣告費(fèi)實(shí)際支出額為400萬(wàn)元。該企業(yè)在本年度將廣告費(fèi)400萬(wàn)元全額從銷售收入中扣除。2012年，該企業(yè)取得銷售收入1 200萬(wàn)元.廣告費(fèi)支出額為80萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)2012年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A: 調(diào)增100

　　B: 調(diào)減100

　　C: 調(diào)增250

　　D: 調(diào)減250

　　答案:B

　　解析:

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除 ;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該企業(yè)201 1年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1 000×15%=150(萬(wàn)元)，實(shí)際扣除額400萬(wàn)元，該年度企業(yè)實(shí)際支付廣告費(fèi)400萬(wàn)元>150萬(wàn)元，201 1年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)至2012年。2012年扣除限額為1 200×15%=180(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)80萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)201 1年應(yīng)扣除的100萬(wàn)元，因此2012年應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)減100萬(wàn)元。

　　(13) 下列既屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼，又屬于實(shí)物補(bǔ)貼的是( )。

　　A: 農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼

　　B: 職工副食品補(bǔ)貼

　　C: 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼

　　D: 商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)政策性虧損補(bǔ)貼

　　答案:A

　　解析:

　　按財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。從我國(guó)的情況看，屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。按財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。這也是南于財(cái)政補(bǔ)貼可能轉(zhuǎn)移，就最終受益者這個(gè)角度來(lái)劃分的。實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給最終受益者的。在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)生活中，實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)為農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等。故選項(xiàng)A正確。

　　(14) 在績(jī)效目標(biāo)管理中，對(duì)單位提出的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行審核的職責(zé)歸屬于( )。

　　A: 全國(guó)人大

　　B: 財(cái)政部門(mén)

　　C: 審計(jì)署

　　D: 中央各部門(mén)

　　答案:B

　　解析:

　　財(cái)政部門(mén)要依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策、財(cái)政支出方向和重點(diǎn)、部門(mén)職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃等對(duì)單位提出的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行審核，包括績(jī)效目標(biāo)與部門(mén)職能的相關(guān)性、績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所采取措施的可行性、績(jī)效指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)所需資金的合理性等。

　　(15) 下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A: 將購(gòu)買的貨物分配給股東

　　B: 將購(gòu)買的貨物用于集體福利

　　C: 將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人

　　D: 將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資

　　答案:B

　　解析:

　　單位或個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅 ：①委托他人代銷貨物 ;②銷售代銷貨物 ;③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市) 的除外;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 ;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶 ;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者 ;⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) ;⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人 ：

　　(16) 關(guān)于個(gè)人取得利息所得計(jì)征個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A: 個(gè)人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅

　　B: 儲(chǔ)蓄存款孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅

　　C: 個(gè)人取得國(guó)債利息所得，免征個(gè)人所得稅

　　D: 個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅

　　答案:A

　　解析: 企業(yè)債券利息所得，照常征收個(gè)人所得稅。

　　(17) 根據(jù)個(gè)人所得稅法，從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后( )日內(nèi),將應(yīng)繳稅款繳入國(guó)庫(kù)。

　　A: 7

　　B: 15

　　C: 30

　　D: 60

　　答案:C

　　解析:

　　從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30 日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　(18) 瓦格納認(rèn)為公共支出不斷增長(zhǎng)的原因是( )。

　　A: 經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段導(dǎo)致

　　B: 政府活動(dòng)擴(kuò)張導(dǎo)致

　　C: 公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致

　　D: 經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡導(dǎo)致

　　答案:B

　　解析:

　　瓦格納認(rèn)為，現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會(huì)引起社會(huì)進(jìn)步的要求，社會(huì)進(jìn)步必然導(dǎo)致國(guó)家活動(dòng)的增長(zhǎng)，由此發(fā)現(xiàn)了“政府職能不斷擴(kuò)大以及政府活動(dòng)持續(xù)增加的規(guī)律”并將其命名為“政府活動(dòng)擴(kuò)張法則”。其基本內(nèi)容是 ：(1)一方面.隨著社會(huì)的發(fā)展，要求不斷維護(hù)社會(huì)秩序，建立健全并不斷完善各種法律規(guī)章制度，以保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制發(fā)揮作用所必需的社會(huì)“環(huán)境條件” ;另一方面，在經(jīng)濟(jì)工業(yè)化和隨之而來(lái)的管理集中化、勞動(dòng)力專門(mén)化的條件下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及當(dāng)事人之間的關(guān)系越來(lái)越趨于復(fù)雜化，所有這些都有賴于公共部門(mén)活動(dòng)的加強(qiáng)。(2)政府提供的公共物品和勞務(wù)的范圍越來(lái)越大了，諸如交通、銀行、教育、衛(wèi)生等項(xiàng)目，通常具有一種天然壟斷的屬性，且投資數(shù)額大，外部效應(yīng)顯著。如果交由私人部門(mén)經(jīng)營(yíng)，則很容易因私人壟斷而導(dǎo)致社會(huì)的搴安定，所以，政府介入這些項(xiàng)目，將這些物品或勞務(wù)的提供納入其職能范圍，是一種必然的事情。隨著社會(huì)實(shí)際收入的上升，對(duì)于這些項(xiàng)目的公共支出將會(huì)超過(guò)國(guó)民生產(chǎn)總值的上升幅度：

　　(19) 關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A: 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B: 作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C: 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　D: 稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納王薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　答案:C

　　解析:

　　稅收強(qiáng)制技行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務(wù)人，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤 ;強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)象不包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，轎車不屬于生活必需品.故選項(xiàng)B錯(cuò)誤 ;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(20) 納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。

　　A: 同類新金銀首飾的不含稅銷售價(jià)格

　　B: 實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款

　　C: 實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款

　　D: 同期新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格

　　答案:C

　　解析:

　　納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款的全部?jī)r(jià)格征收增值稅 ：
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精彩視頻：2015經(jīng)濟(jì)師報(bào)考“菜鳥(niǎo)須知”
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　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟(jì)師考試備考正在緊張的進(jìn)行中，為了讓報(bào)考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考生循序漸進(jìn)的備考2015年經(jīng)濟(jì)師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》深度密卷模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報(bào)考經(jīng)濟(jì)師考試的考生都可以順利通過(guò)2015年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試。

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　　(21) 目前在我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理中，作為沖減財(cái)政收入的財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目是( )。

　　A: 企業(yè)虧損補(bǔ)貼

　　B: 價(jià)格補(bǔ)貼

　　C: 職工生活補(bǔ)貼

　　D: 財(cái)政貼息

　　答案:A

　　解析:

　　價(jià)格補(bǔ)貼與企業(yè)虧損補(bǔ)貼在很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期內(nèi)不是作為項(xiàng)目列入財(cái)政支出，而是作為沖減收入處理的。l986年以后價(jià)格補(bǔ)賠改為財(cái)政支出中列支，企業(yè)虧損補(bǔ)賠依然是作為沖減收入處理.

　　(22) 某建材商店銷售并提供安裝實(shí)木地板，其正確的稅務(wù)處理是( )。

　　A: 無(wú)論是否分開(kāi)核算，一并征收營(yíng)業(yè)稅

　　B: 無(wú)論是否分開(kāi)核算，一并征收增值稅

　　C: 如果能分開(kāi)核算，銷售和提供安裝實(shí)木地板分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　D: 如果能分開(kāi)核算，銷售和提供安裝實(shí)木地板分別繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅

　　答案:B

　　解析: 該建材商店銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)視為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　(23)關(guān)于公共物品的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A: 公共物品的效用具有可分割性

　　B: 公共物品與私人物品的區(qū)別在于消費(fèi)該物品的特征不同

　　C: 公共物品與私人物品的區(qū)別在于該物品的昕有制性質(zhì)不同

　　D: 公共物品是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下特有的產(chǎn)物

　　答案:B

　　解析:公共物品的效用具有不可分割性，故選項(xiàng)A錯(cuò) ;私人物品是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(24) 投入預(yù)算的政策重點(diǎn)是( )。

　　A: 是否實(shí)現(xiàn)政府的政策目標(biāo)

　　B: 控制資源的投入和使用

　　C: 資金投入與產(chǎn)出比較的效率

　　D: 反映資金使用結(jié)果

　　答案:B

　　解析:

　　投入預(yù)算的政策重點(diǎn)在于如何控制資源的投入和使用，保證預(yù)算按預(yù)定的規(guī)則運(yùn)行，而不是強(qiáng)調(diào)是否達(dá)到政府的政策目標(biāo)，投入與產(chǎn)出比較的效率如何。

　　(25) 下列固定資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是( )。

　　A: 融資租入的固定資產(chǎn)

　　B: 經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C: 已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D: 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

　　答案:A

　　解析:

　　融資租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 ;選項(xiàng)B錯(cuò)，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)C錯(cuò)，已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊;選項(xiàng)D錯(cuò)，本月購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。

　　(26) 根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是( )。

　　A: 關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物

　　B: 從保稅區(qū)運(yùn)往非保稅區(qū)的貨物

　　C: 國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資

　　D: 從國(guó)外進(jìn)口用予生產(chǎn)保健品的生產(chǎn)設(shè)備

　　答案:C

　　解析:

　　下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅 ：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 ;(2)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣 ;(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資;(4)在海關(guān)放行前損失的貨物 ;(5)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食品。

　　(27) 下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。

　　A: 境外企業(yè)銷售在境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

　　B: 境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利

　　C: 保險(xiǎn)公司在境內(nèi)提供保險(xiǎn)服務(wù)

　　D: 單侍或者個(gè)體繹營(yíng)者聘用的員工為本單位或者雇豐提供勞各

　　答案:D

　　解析:

　　根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍為在我國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)A為在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn) ;選項(xiàng)8為在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ;選項(xiàng)C為在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(28) 關(guān)于稅收收入的具體做法，表述正確的是( )。

　　A: 稅基流動(dòng)性較小的，稅源分布較廣的稅種歸中央政府

　　B: 進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸地方政府

　　C: 與自然資源有關(guān)的稅種，如果在地區(qū)間分布不均勻則歸地方政府

　　D: 與穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府

　　答案:D

　　解析:

　　稅基流動(dòng)性較小的，稅源分布較廣的稅種歸地方政府 ：進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府 ;自然資源有關(guān)的稅種，如果在地區(qū)間分布不均勻則歸中央政府。

　　(29)

　　納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的( ) 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后( )個(gè)月內(nèi)匯算清繳.多退少補(bǔ)。

　　A: 15，3

　　B: 30，3

　　C: 15.5

　　D: 30.5

　　答案:A

　　解析:

　　納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ) ：

　　(30)

　　美國(guó)公民張先生2014年4月在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)任職取得工資薪金所得人民幣7 000元，則張先生當(dāng)月計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為( )兀。

　　A: 6 200

　　B: 5 000

　　C: 4 200

　　D: 2 200

　　答案:D

　　解析: 對(duì)于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除3 500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上， 再允許減除1 300元的附加減除費(fèi)用 ：(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員 ;(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍老師;(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工作、薪金所得的個(gè)人 ;(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。此題計(jì)算公式為 ：7 000—3 500—1 300=2 200(元)。

　　(31) 下列財(cái)政內(nèi)在穩(wěn)定器的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A: 內(nèi)在穩(wěn)定器需要借助外力產(chǎn)生直接的效果

　　B: 內(nèi)在穩(wěn)定器的調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)在財(cái)政收入和支出兩方面的制度

　　C: 內(nèi)在穩(wěn)定器包括使財(cái)政收支與社會(huì)總供求呈相反方向變化

　　D: 財(cái)政收支制度設(shè)計(jì)具有對(duì)經(jīng)濟(jì)總量自動(dòng)調(diào)節(jié)的功能

　　答案:A

　　解析: 內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)的最大特點(diǎn)在于無(wú)須借助于外力就可以直接產(chǎn)生調(diào)控的效果。

　　(32) 關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，錯(cuò)誤的是( )。

　　A: 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　B: 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款

　　C: 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，未收訖貨款但先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

　　D: 納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

　　答案:D

　　解析:

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 ：①納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 ;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)夭。②納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 ：

　　③納稅人發(fā)生L述視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　(33) 賬簿檢查時(shí)，序時(shí)賬的審查分析不包括( )。

　　A: 審查賬簿真實(shí)性

　　B: 審查借貸發(fā)生額的對(duì)應(yīng)空白

　　C: 審查賬面出現(xiàn)的異常情況

　　D: 審查附件是否齊全

　　答案:D

　　解析: 審查附件是否齊全是檢查自制原始憑證的內(nèi)容。

　　(34) 某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)攤銷無(wú)形資產(chǎn)1 000元，實(shí)際攤銷500元。應(yīng)作的賬務(wù)調(diào)整分錄為( )

　　。

　　A: 借 ：管理費(fèi)用 1 000 貸 ：累計(jì)攤銷 1 000

　　B: 借 ：管理費(fèi)用 500 貸 ：累計(jì)攤銷 500

　　C: 借 ：累計(jì)攤銷 500 貸 ：管理費(fèi)用 500

　　D: 借 ：累計(jì)攤銷 1 000 貸 ：管理費(fèi)用 1 000

　　答案:B

　　解析: 本題考查賬務(wù)調(diào)整基本方法中的補(bǔ)充登記法。補(bǔ)充登記法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

　　(35)村民丁某在村里有兩套房屋，將其中一間用作經(jīng)營(yíng)用，按照稅法的規(guī)定，丁某可

　　( )。

　　A: 不繳納房產(chǎn)稅

　　B: 經(jīng)營(yíng)用的繳納房產(chǎn)稅

　　C: 暫免房產(chǎn)稅

　　D: 減半繳納房產(chǎn)稅

　　答案:A

　　解析:因?yàn)榈攸c(diǎn)在農(nóng)村，因此無(wú)論自用還是經(jīng)營(yíng)用均不繳納房產(chǎn)稅。

　　(36)

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法，對(duì)于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。上述特定人員包括(　)。

　　A: 在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員

　　B: 在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務(wù)報(bào)酬收入的外籍老師

　　C: 應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍老師

　　D: 應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的中方老師

　　答案:C

　　解析: 對(duì)于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除3 500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再允許減除1 300元的附加減除費(fèi)用 ：(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員 ;(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍老師;(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工作、薪金所得的個(gè)人 ;(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。

　　(37)

　　為了實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，堅(jiān)持公共決策在最低層次的政府進(jìn)行的理論屬于( )。

　　A: 公共物蘸及服務(wù)理論

　　B: 集權(quán)分權(quán)理論

　　C: 財(cái)政聯(lián)邦主義

　　D: 俱樂(lè)部理論

　　答案:C

　　解析:

　　財(cái)政聯(lián)邦主義是指各級(jí)政府間財(cái)政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度，從某種意義上講就是財(cái)政分權(quán)，給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍。

　　(38) 按( )劃分，國(guó)有資產(chǎn)可分為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)及資源性國(guó)有資產(chǎn)。

　　A: 國(guó)有資產(chǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系

　　B: 國(guó)有資產(chǎn)存在的形態(tài)

　　C: 管理體制

　　D: 存在于境內(nèi)境外

　　答案:A

　　解析:

　　按國(guó)有資產(chǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系劃分，國(guó)有資產(chǎn)可分為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)及資源性國(guó)有資產(chǎn)，故選項(xiàng)A正確。按國(guó)有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國(guó)有資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) ;按管理體制劃分，國(guó)有資產(chǎn)可分為中央國(guó)有資產(chǎn)、地方國(guó)有資產(chǎn) ;按存在于境內(nèi)境外分類，國(guó)有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)和境外國(guó)有資產(chǎn);故選項(xiàng)B、C、D不正確。

　　(39) 我國(guó)實(shí)行的是依據(jù)( )確立的稅收管轄權(quán)。

　　A: 屬地主義原則

　　B: 屬人主義原則

　　C: 屬地與屬人相結(jié)合原則

　　D: 屬地、屬人與屬時(shí)相結(jié)合原則

　　答案:C

　　解析:

　　世界上許多國(guó)家，包括我國(guó)，認(rèn)為收入來(lái)源地國(guó)家并不能獨(dú)占征稅權(quán)力，對(duì)于本國(guó)居民在他國(guó)取得的收入的征稅權(quán)力并不想放棄，于是在實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)的同時(shí)也實(shí)行居民管轄權(quán)。

　　(40) 根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)條件的是( )。

　　A: 貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

　　B: 收火的金額能夠珂靠地計(jì)量

　　C: 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

　　D: 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　答案:C

　　解析:

　　企業(yè)銷售貨物同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ：(1)貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 ：(2)企業(yè)對(duì)已售出的貨物既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制 ;(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量 ;(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。故選項(xiàng)C不屬于。
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　　(41) 狹義的國(guó)有資產(chǎn)是指( )。

　　A: 非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)

　　B: 以自然資源形態(tài)存在的國(guó)有資產(chǎn)

　　C: 經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)

　　D: 國(guó)有及國(guó)家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)

　　答案:C

　　解析:

　　國(guó)有資產(chǎn)是指在法律上由國(guó)家代表全民擁有所有權(quán)的各類資產(chǎn)。具體來(lái)講，國(guó)有資產(chǎn)的概念有廣義和狹義之分。廣義的國(guó)有資產(chǎn)，是指國(guó)家以各種形式投資及其收益、撥款、接受饋贈(zèng)、憑借國(guó)家權(quán)力取得或者依據(jù)法律認(rèn)定的各種類型的財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，既包括經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，也包括非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，以及以自然資源形態(tài)存在的國(guó)有資產(chǎn)：而狹義的國(guó)有資產(chǎn)即為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，是指投人社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn).存在于各類國(guó)有及國(guó)家參股、控股的企業(yè)中。非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和以自然資源形態(tài)存在的匡有資產(chǎn)屬于廣義的國(guó)有資產(chǎn)，故選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。國(guó)有及國(guó)家參股、控殷的企業(yè)資產(chǎn).并不都是國(guó)有資產(chǎn)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(42) 國(guó)際稅收研究涉及的主要稅種是( )。

　　A: 流轉(zhuǎn)稅和所得稅

　　B: 流轉(zhuǎn)稅和資源稅

　　C: 所得稅和資源稅

　　D: 所得稅和資本收益稅

　　答案:D

　　解析:

　　一般來(lái)看，由于流轉(zhuǎn)稅按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或一次交易行為的發(fā)生征稅，在某一時(shí)點(diǎn)、某一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的地域空間是一定的，不會(huì)發(fā)生跨國(guó)重復(fù)征稅問(wèn)題，也就不涉及國(guó)家間的利益分配，因此，通常認(rèn)為國(guó)際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。

　　(43) 下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，適宜采取“公共勞務(wù)”收費(fèi)法的是( )。

　　A: 基本建設(shè)投資支出

　　B: 國(guó)防支出

　　C: 城市供水與排水支出

　　D: 電力支出

　　答案:C

　　解析:

　　對(duì)那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目(如基本建設(shè)投資支出)，應(yīng)采用“成本一效益”分析法，故選項(xiàng)A錯(cuò)。對(duì)于那些只有社會(huì)效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目(如國(guó)防支出)，采用最低費(fèi)用選擇法，故選項(xiàng)B錯(cuò)。幾乎所有受價(jià)格管制的行業(yè)(如電力、燃?xì)?、電話等自然壟斷行業(yè))都普遍采用公共定價(jià)方法，故選項(xiàng)D錯(cuò)。

　　(44) 在世界范圍內(nèi)，現(xiàn)代社會(huì)保障制度創(chuàng)立的時(shí)間是( )。

　　A: 19世紀(jì)80年代

　　B: 20世紀(jì)20年代

　　C: 20世紀(jì)30年代

　　D: 20世紀(jì)50年代

　　答案:A

　　解析:

　　社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于l9世紀(jì)80年代首創(chuàng)，當(dāng)時(shí)規(guī)定政府對(duì)工人受傷、病殘和退休支付一定數(shù)額的保險(xiǎn)金。

　　(45)

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月對(duì)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需要的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理 ：銷售已使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9 200元(原值為8 500元) ;銷售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車l輛，取得收入64 000元(原值為59 000元) ;銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未用的鋼材取得收入35 000元，該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )元。( 以上收入均為含稅收入)

　　A: 5 594.70

　　B: 6 316.24

　　C: 6 493 .16

　　D: 6 916.34

　　答案:C

　　解析: 應(yīng)納增值稅稅額=(9200+64000)÷(1+4%)× 4%÷2+35000÷(1+17%)×17%=6493.16(元)。

　　(46) 中國(guó)公民張先生取得財(cái)產(chǎn)租賃所得l0 000元，則張先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A: 1 200

　　B: 1 600

　　C: 1 840

　　D: 2 000

　　答案:B

　　解析: 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×(1—20%)× 20%=10000 × 80%×20%=1600(元)。

　　(47) 作為財(cái)政政策手段，財(cái)政補(bǔ)貼最主要的優(yōu)點(diǎn)在于( )。

　　A: 剛性和普遍性

　　B: 剛性和針對(duì)性

　　C: 靈活性和針對(duì)性

　　D: 靈活性和普遍性

　　答案:C

　　解析:

　　財(cái)政補(bǔ)貼作為財(cái)政政策手段的最主要優(yōu)點(diǎn)，就是其靈活性和針對(duì)性，這是其他財(cái)政政策手段所不具有或不完全具有的。

　　(48) 以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的( )。

　　A: 不繳納契稅

　　B: 減半繳納契稅

　　C: 照章正常繳納契稅

　　D: 加計(jì)50%繳納契稅

　　答案:C

　　解析: 以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)實(shí)質(zhì)是贈(zèng)與房產(chǎn)，贈(zèng)與房產(chǎn)的房屋受贈(zèng)人要繳納契稅。

　　(49)納稅人因銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計(jì)稅方法是( )。

　　A: 啤酒的包裝物收取押金時(shí)就要征收增值稅

　　B: 啤酒的包裝物押金征收滑費(fèi)稅稅

　　C: 黃酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅

　　D: 白酒的包裝物押金既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅

　　答案:D

　　解析:對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

　　(50) “經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為 ：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府支出的側(cè)重點(diǎn)是( )。

　　A: 基礎(chǔ)設(shè)施投資

　　B: 加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)

　　C: 對(duì)私人企業(yè)的補(bǔ)貼

　　D: 社會(huì)福利支出

　　答案:A

　　解析: 經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期應(yīng)側(cè)重在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為以后經(jīng)濟(jì)的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

　　(51) 高等教育服務(wù)被看作是一種( )。

　　A: 混合物品

　　B: 純公共物品

　　C: 私人物品

　　D: 公共物品

　　答案:A

　　解析:

　　教育分為多個(gè)層次，義務(wù)教育完全由財(cái)政支出，從這個(gè)角度看教育是純公共物品，高等教育是教育的高層次形式，個(gè)人從高等教育中得到的利益是內(nèi)在化和私人化的，且具有排他性，故義務(wù)教育以外的高層次教育，不屬于純公共物品，而屬于混合物品。

　　(52) 下列說(shuō)法中，不屬于公債市場(chǎng)功能的是( )。

　　A: 實(shí)現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還

　　B: 合理有效調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行

　　C: 提高社會(huì)資金效率

　　D: 調(diào)節(jié)收入分配

　　答案:D

　　解析:

　　公債市場(chǎng)總的來(lái)說(shuō)具有兩種功能 ：(1)實(shí)現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還 ;(2)合理有效調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行，提高社會(huì)資金效率。

　　(53) 經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“充分就業(yè)”是指( )。

　　A: 全體社會(huì)成員都有工作

　　B: 全體社會(huì)成員都有固定的工作

　　C: 有工作能力且愿意工作的人能夠找到工作

　　D: 在國(guó)家興辦的企事業(yè)單位中就業(yè)的比例達(dá)到較高水平

　　答案:C

　　解析:

　　充分就業(yè)是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的首要目標(biāo)，是指有工作能力并愿意工作的勞動(dòng)者都能找到工作。

　　(54)下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)近7年來(lái)的應(yīng)納稅所得額的情況 ：假定該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　單位 ：萬(wàn)元

　　年度 20(豫 2008 2009 2010 2011 2012

　　未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅 一l 10 —20 30 20 30

　　所得額

　　A: 10

　　B: 0

　　C: 15

　　D: 7.5

　　答案:A

　　解析:2007年的虧損，要用2008--2012年的所得彌補(bǔ)，盡管期間2009年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2009年的虧損須在2007年的虧損問(wèn)題解決后才能考慮。到了2013年，2007年的虧損未彌補(bǔ)完但5年抵虧期已滿，還有10萬(wàn)元虧損不得用2013年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ) ;2009年之后的2010--2012年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2007年的虧損，2009年的虧損只能用2013年的所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2009年的虧損后，2013年還有應(yīng)納稅所得額60—20=40(萬(wàn)元)。因此，應(yīng)納稅所得額=40×25%=10(萬(wàn)元)。

　　(55) 關(guān)于地方性公共物品和服務(wù)，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A: 提供者為中央政府

　　B: 其受益范圍具有地方局限性

　　C: 其受益范圍被限定在整個(gè)國(guó)家的疆域之內(nèi)

　　D: 數(shù)量巨大

　　答案:B

　　解析:

　　地方性公共物品和服務(wù)是指那些只能滿足某一特定區(qū)域(而非全國(guó))范圍內(nèi)居民的公共需要的物品和服務(wù)，如路燈設(shè)施，其受益范圍具有地方局限性。

　　(56)

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列判斷來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的原則中，錯(cuò)誤的是( )

　　A: 銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　B: 提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　C: 股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D: 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資方企業(yè)所在地確定

　　答案:D

　　解析: 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　(57) 政府預(yù)算決策過(guò)程的實(shí)質(zhì)是( )。

　　A: 決策程序的法定性(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》深度密卷模擬練習(xí)(3))

　　B: 對(duì)公共偏好的選擇

　　C: 優(yōu)化預(yù)算決策路徑

　　D: 提高決策的透明度

　　答案:B

　　解析: 政府預(yù)算決策過(guò)程的實(shí)質(zhì)是對(duì)公共偏好的選擇。

　　(58) 按照納稅人的國(guó)籍和住所為糠準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則稱為( )。

　　A: 屬地主義原則

　　B: 屬入主義原則

　　C: 屬地兼屬人主義原則

　　D: 屬人兼屬地主義原則

　　答案:B

　　解析:

　　屬人主義原則是以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對(duì)該國(guó)的居民 (包括自然人和法人)行使征稅權(quán)力的原則。

　　(59) 下列機(jī)構(gòu)和個(gè)人中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的是( )。

　　A: 產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人

　　B: 擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民

　　C: 允許他人無(wú)租使用房產(chǎn)的房管部門(mén)

　　D: 房屋的出典人

　　答案:A

　　解析:

　　產(chǎn)權(quán)不明的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;房產(chǎn)稅征收范圍不包括農(nóng)村 ;納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　(60) 國(guó)家利用政治權(quán)力迫使國(guó)民購(gòu)買公債的發(fā)行方式是( )。

　　A: 公募法

　　B: 強(qiáng)制攤派法

　　C: 支付發(fā)行法

　　D: 承受法

　　答案:B

　　解析:

　　強(qiáng)制攤派法，即國(guó)家利用政治強(qiáng)權(quán)迫使國(guó)民購(gòu)買公債。采用這種方式，國(guó)家不僅明確規(guī)定發(fā)行價(jià)格、利息，還要規(guī)定認(rèn)購(gòu)條件一凡符合此條件者必須限額認(rèn)購(gòu)公債。
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　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟(jì)師考試備考正在緊張的進(jìn)行中，為了讓報(bào)考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考生循序漸進(jìn)的備考2015年經(jīng)濟(jì)師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》深度密卷模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報(bào)考經(jīng)濟(jì)師考試的考生都可以順利通過(guò)2015年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試。

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　　二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分 ;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(61) 審計(jì)部門(mén)預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括( )。

　　A: 對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)

　　B: 對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)

　　C: 對(duì)決算的審計(jì)

　　D: 對(duì)政府性基金的審計(jì)

　　E: 對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 審計(jì)部門(mén)預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括 ：對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)、對(duì)決算的審計(jì)、對(duì)政府性基金的審計(jì)等。

　　(62) 全口徑預(yù)算管理體系中的一般公共預(yù)算支出的重點(diǎn)應(yīng)集中于( )。

　　A: 政權(quán)建設(shè)

　　B: 事業(yè)發(fā)展

　　C: 公共投資

　　D: 社會(huì)保障

　　E: 分配調(diào)節(jié)

　　答案:A,B,C,E

　　解析:

　　一般公共預(yù)算支出重點(diǎn)主要集中于政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展、公共投資及分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。

　　(63) 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有( )。

　　A: 企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的

　　B: 企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　C: 企業(yè)重組后的連續(xù)6個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　D: 企業(yè)重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付額不低于交易支付總額的80%

　　E: 被收購(gòu)、合并部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定

　　答案:A,B,E

　　解析:

　　企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)滿足以下條件 ：企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ;重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

　　(64) 下列屬于緊縮性財(cái)政政策手段的是( )。

　　A: 減少稅收

　　B: 增加稅收

　　C: 減少財(cái)政支出

　　D: 增加財(cái)政支出

　　E: 財(cái)政預(yù)算赤字

　　答案:B,C

　　解析:

　　緊縮性財(cái)政政策是指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)減少和抑制總需求，緊縮性財(cái)政政策的主要手段是增加稅收和減少財(cái)政支出。

　　(65) 我國(guó)現(xiàn)行的印花稅稅率，包括( )。

　　A: O.05‰

　　B: 0.3‰

　　C: 0.5‰

　　D: 1‰

　　E: 2‰

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 印花稅的比例稅率分為四擋，即：0.O5‰、0.3‰、0.5‰和1‰。

　　(66) 政府問(wèn)轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)有( )。

　　A: 范圍只限于政府之間

　　B: 范圍僅限于中央與地方之間

　　C: 是無(wú)償?shù)闹С?/p>

　　D: 范圍僅限于地方之問(wèn)

　　E: 并非政府的終極支出

　　答案:A,C,E

　　解析: 轉(zhuǎn)移支付范圍僅限于政府之間。

　　(67) 適用營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)辦法的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有( )。

　　A: 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　B: 信息技術(shù)服務(wù)

　　C: 文化創(chuàng)意服務(wù)

　　D: 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　E: 餐飲服務(wù)

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　營(yíng)改增試點(diǎn)辦法中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　(68) 下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A: 土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人

　　B: 土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

　　C: 納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅規(guī)定

　　D: 因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

　　E: 居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅

　　答案:A,D,E

　　解析:

　　土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)于納稅入既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額 ;不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定，故選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

　　(69) 下列應(yīng)稅服務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革范圍的是( )。

　　A: 管道運(yùn)輸服務(wù)

　　B: 金融保險(xiǎn)服務(wù)

　　C: 增值電信眼務(wù)

　　D: 物流輔助服務(wù)

　　E: 文化創(chuàng)意服務(wù)

　　答案:A,C,D,E

　　解析: 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革范圍的應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　(70) 政府預(yù)算的決策是對(duì)公共偏好的選擇，其特征有( )。

　　A: 公共偏好以個(gè)人為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)

　　B: 公共偏好以國(guó)家為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)

　　C: 公共偏好由公民直接決策

　　D: 公共偏好由政治行政程序決策

　　E: 公共偏好由國(guó)家進(jìn)行歸集

　　答案:A,D

　　解析:

　　政府預(yù)算決策的對(duì)象是公共偏好 ：①預(yù)算決策是對(duì)公共偏好的選擇 ;②公共偏好以個(gè)人為評(píng)價(jià)基礎(chǔ) ;③公共偏好采取政治行政程序決策?

　　(71) 某企業(yè)于2013年2月采用分期收款方式鎊售一批商品，不含稅價(jià)款200 000元，合同規(guī)定貨款分別于2014年2月和20l5年2月兩次等額支付。假定貼現(xiàn)率為l0%。2013年2月所作的下列會(huì)詩(shī)處理中正確的有( )。

　　A: 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”200 000元

　　B: 借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”200 000元

　　C: 計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額34 000元

　　D: 不用計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

　　E: 借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”20 000元

　　答案:B,D

　　解析: 本題考查分期收款結(jié)算方式。

　　借 ：長(zhǎng)期應(yīng)收賬款200000

　　貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人181818.18(200000÷ 1.1)

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益18181.82

　　(72) 在國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略調(diào)整中，我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)和國(guó)有資產(chǎn)集中的重點(diǎn)區(qū)域有( )。

　　A: 科技、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)

　　B: 食品、藥品

　　C: 供電、供水、供氣、公共交通

　　D: 金融保險(xiǎn)

　　E: 有色金屬、黑色金屬

　　答案:A,C,D,E

　　解析:

　　在國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略調(diào)整中，我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)和國(guó)有資產(chǎn)集中的重點(diǎn)區(qū)域有 ：(1)國(guó)家安全行業(yè)，是指涉及國(guó)家國(guó)防安全、經(jīng)濟(jì)安全的行業(yè).包括軍事裝備制造、航天航空、郵政通信、金融保險(xiǎn)等領(lǐng)域 ;(2)自然壟斷行業(yè).主要是指供電、供水、供氣、公共交通、道路、橋梁等公用事業(yè) ;(3)提供重要公共物品和服務(wù)的行業(yè)，主要是指科技、教育、文化、衛(wèi)生、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)等公共服務(wù) ;(4)重要的資源行業(yè)，包括石油、天然氣、有色金屬、黑色金屬等行業(yè) ;(5)支柱產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的骨干企業(yè)二故8錯(cuò)誤 ：

　　(73)根據(jù)企業(yè)所得稅法.國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入。這類財(cái)政性資金必須符合的條件有( )

　　A: 企韭從省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(mén)或其他部門(mén)取得

　　B: 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

　　C: 財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求

　　D: 企業(yè)對(duì)該資金單獨(dú)進(jìn)行核算

　　E: 企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

　　答案:B,C,D,E

　　解析:國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)人收入總額，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金 ：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件 ;(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求 ;(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　(74)

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)中，正確的是(　)。

　　A: 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的納稅人為一一般納稅人

　　B: 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人

　　C: 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　D: 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人不可以成為一般納稅人

　　E: 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　答案:A,B,C,E

　　解析:

　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　(75) 作為我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的重要法規(guī)文件，( )的頒布，標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作邁上了新的臺(tái)階。

　　A: 《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

　　B: 《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

　　C: 《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

　　D: 《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

　　E: 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》

　　答案:A,C

　　解析:

　　財(cái)政部于2006年5月頒布了 《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和 《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，使其成為行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的重要法規(guī)文件，也標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作邁上了新的臺(tái)階，劉促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理向制度化、法制化方向發(fā)展有著十分重要的意義?。?/p>

　　(76)調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入水平的財(cái)政手段有( )。

　　A: 財(cái)產(chǎn)稅

　　B: 社會(huì)保障支出

　　C: 財(cái)政補(bǔ)貼支出

　　D: 違章罰款

　　E: 個(gè)人所得稅

　　答案:A,B,C,E

　　解析:財(cái)政調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平，既要合理拉開(kāi)收入差距，又要防止貧富懸殊，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。這主要有兩方面的手段 ：一是通過(guò)稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，如通過(guò)征收個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅而縮小個(gè)人收入之間的差距，通過(guò)征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅而調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布等。二是通過(guò)轉(zhuǎn)移支付，如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出等，以維持居民最低的生活水平和福利水平。

　　(77)關(guān)于追征稅款的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有( )

　　A:

　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金

　　B: 因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款

　　C: 對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

　　D: 對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

　　E: 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

　　答案:A,B,C

　　解析:因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金 ;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制。故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　(78) 在中央和地方政府間劃分稅收收入稱為“稅收分割”，主要包括( )。

　　A: 分割稅額

　　B: 分割稅率

　　C: 分割稅種

　　D: 分割稅制

　　E: 分割稅基

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 稅收分割除選頊A、B、C、D 以外還包括混合型，而不包括分割稅基。

　　(79) 關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A: 企業(yè)一般收入矮項(xiàng)目的確認(rèn)，采用收付實(shí)現(xiàn)制原則

　　B: 利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　C: 租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　D: 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　E: 以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　答案:B,C,D

　　解析:

　　除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，故A錯(cuò)誤。以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，故E錯(cuò)誤。

　　(80) 轉(zhuǎn)移支付的主要形式有( )。

　　A: 工資支出

　　B: 補(bǔ)助支出

　　C: 捐贈(zèng)支出

　　D: 投資支出

　　E: 債務(wù)利息支出

　　答案:B,C,E

　　解析:

　　我國(guó)的財(cái)政理論界和實(shí)踐部門(mén)一般把轉(zhuǎn)移支付理解為政府單方面的無(wú)償支出，主要包括補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出，并按支付對(duì)象的不同，將其劃分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府與政府之間的轉(zhuǎn)移支付。
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　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟(jì)師考試備考正在緊張的進(jìn)行中，為了讓報(bào)考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考生循序漸進(jìn)的備考2015年經(jīng)濟(jì)師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》深度密卷模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報(bào)考經(jīng)濟(jì)師考試的考生都可以順利通過(guò)2015年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試。

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　　三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分 ;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(81)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組一2014年9月的有關(guān)資料如下 ：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺(tái)，每臺(tái)不舍稅售價(jià)30 000元。另向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)3 510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，開(kāi)具普通復(fù)票.金額為245 700元 ：書(shū)面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場(chǎng)代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià)25 000元對(duì)夕銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給藹場(chǎng)，商場(chǎng)本月無(wú)銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門(mén)自制發(fā)電機(jī)組l 臺(tái)，本月移送并開(kāi)始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 001元，無(wú)同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。

　　(5)外購(gòu)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為2 000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另外從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5 00元、建設(shè)基金l00元、裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票 ：原書(shū)料已驗(yàn)收入庫(kù)。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　根據(jù)以上資料，回答問(wèn)題：

　　該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: 0

　　B: 15 300

　　C: 15 810

　　D: 15 896.7

　　答案:C

　　解析:向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)為含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算增值稅。該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額=30 000×3×17%+3 510÷(1+ 17 %)×17%=15810(元)。

　　(82) 該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: 11 900

　　B: 13 923

　　C: 35 700

　　D: 41 769

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)當(dāng)注意，無(wú)論購(gòu)貨方是否按書(shū)面合同約定的收款日期支付貨款，銷貨方均需按書(shū)面合同約定的收款日期確定銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=81 900÷(1+17%)×17%=11 900(元)。

　　(83) 該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: O

　　B: 35 598.29

　　C: 36 324.79

　　D: 37 051.28

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天,本月無(wú)銷售，不計(jì)銷項(xiàng)稅。

　　(84)進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: 30 600

　　B: 30 950

　　C: 30 957

　　D: 30 992

　　答案:C

　　解析:進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×稅率=(t20000+120 000×50%)×17%=30 600(元)。運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=(5 000+100)×7%=357(元)。進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=30 600+357=30 957(元)。

　　(85) 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元。

　　A: 1 298

　　B: 3 145

　　C: 5 328

　　D: 32 664

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=35 000×(1+10%)×17%=6 545(元)。本月應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=15 810+11 900+6 545—2 000—30 957=1 298(元)。

　　(86)一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)二60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。另外，企業(yè)為全體員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付50_萬(wàn)元，購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付20萬(wàn)元。

　　根據(jù)以上資料，回答問(wèn)題：

　　不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A: 10%

　　B: 15%

　　C: 20%

　　D: 25%

　　答案:B

　　解析:國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(87) 該企業(yè)2013年度職工福剩費(fèi)的納稅調(diào)整金額為( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 18

　　C: 42

　　D: 60

　　答案:B

　　解析:

　　不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)部分，準(zhǔn)予扣除，所以60—300×14%=18(萬(wàn)元)

　　(88) 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為( )萬(wàn)元。

　　A: 4 .5

　　B: 6

　　C: 7.5

　　D: 20

　　答案:C

　　解析:

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除 ;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.5%×300=7.5 (萬(wàn)元)<20萬(wàn)元。超過(guò)的12.5萬(wàn)元可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(89) 該企業(yè)201 3年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅凋整金額為( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 15

　　C: 35

　　D: 50

　　答案:C

　　解析:

　　企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 ;超過(guò)的部分，不予扣除。50—300×5%=35(萬(wàn)元)。

　　(90) 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為( )萬(wàn)元。

　　A: 7.5

　　B: 10

　　C: 12

　　D: 15

　　答案:D

　　解析:

　　企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 ;超過(guò)的部分，不予扣除。300×5%=15(萬(wàn)元)。

　　(91)

　　王某2014年2月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬(wàn)元。1O月又購(gòu)入一套150平方米的房產(chǎn)，買價(jià)500萬(wàn)元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬(wàn)元(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)。11月將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買了封閉式證券基金10萬(wàn)元[證券(股票)交易印花稅稅率為1‰]。

　　根據(jù)以上資料，回答問(wèn)題：

　　王某購(gòu)人第一套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 3.0

　　C: 7.5

　　D: 15.0

　　答案:C

　　解析:

　　對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。王某首次購(gòu)人95平方米住房，其應(yīng)納契稅=300×5%÷2=7.5(萬(wàn)元)。

　　(92) 王某購(gòu)入第二套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 5.0

　　C: 12.5

　　D: 25.0

　　答案:D

　　解析:

　　第二套住房不符合減免稅規(guī)定，所以應(yīng)繳納契稅=500 ×5%=25(萬(wàn)元)。

　　(93) 王某2014年需繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 0.08

　　C: 0.24

　　D: 15.00

　　答案:B

　　解析:

　　對(duì)個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。王某11—12月租金收入共2萬(wàn)元，其應(yīng)納房產(chǎn)稅=2 ×4%=0 .08(萬(wàn)元)。

　　(94) 王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 24

　　C: 40

　　D: 80

　　答案:D

　　解析:

　　直接按照售價(jià)的千分之一計(jì)算 ：8×1‰=80(元)。

　　(95) 王某購(gòu)買基金應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 30

　　C: 50

　　D: 100

　　答案:A

　　解析:

　　對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu))買賣封閉式證券基金免征印花稅。

　　(96) 甲企業(yè)系金屬鋁開(kāi)采企業(yè)，2012年度共計(jì)擁有土地65 000平方米，其中子弟學(xué)校占地3 000平方米、幼兒園占地1 200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2 000平方米。甲企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)鋁銷售。l00萬(wàn)噸。2012年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4 000萬(wàn)元 ;，2012年1月1 日起甲企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給本市乙企業(yè)( 乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬(wàn)元。2012年8月10日甲企業(yè)對(duì)委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸2元，厲產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%。當(dāng)?shù)匾?guī)定 ：企業(yè)舉辦的托兒所、學(xué)校免征土地使用稅。

　　根據(jù)以上資料，回答問(wèn)題：

　　關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A: 甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B: 甲企業(yè)幼兒園占地面積不計(jì)人房產(chǎn)稅征稅范圍

　　C: 乙企業(yè)2012年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元

　　D: 乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳印花稅

　　答案:B

　　解析:

　　甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤 ;乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：1000×5%=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤 ;乙企業(yè)簽署租賃合同不需繳納印花稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤 ：

　　(97) 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬(wàn)元。

　　A: 23.52

　　B: 24.32

　　C: 25.52

　　D: 26

　　答案:B

　　解析: 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 ：(65000—3000—1200)×4=243200(元)。

　　(98) 甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。

　　A: 1.08

　　B: 1.68

　　C: 2

　　D: 2.16

　　答案:D

　　解析:

　　稅法規(guī)定，依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%，因此，甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為：1.5 ×12×12%=2.16(萬(wàn)元)。

　　(99) 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。

　　A: 36.48

　　B: 37.44

　　C: 40 .24

　　D: 42 .36

　　答案:C

　　解析: 2012

　　年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 ：(4000—200)×(1—20%)×1.2%=36.48(萬(wàn)元) ;租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅2.16萬(wàn)元 ;在建工程應(yīng)納房產(chǎn)稅為 ：500×(1—20%)×1.2%÷ 12×4=1.6(萬(wàn)元) ;甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+2.16+1.6=40.24(萬(wàn)元)。

　　(100) 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納資源稅為( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 140

　　C: 180

　　D: 200

　　答案:B

　　解析:

　　稅法規(guī)定，對(duì)有色金屬的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%。2012年應(yīng)繳納資源稅為：100×(1—30%)×2=140(萬(wàn)元)。



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