如何運用小微企業(yè)所得稅的哪些優(yōu)惠政策

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　　小微企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，對于我國整體經(jīng)濟水平的提高做出了重要貢獻，國家對于小微企業(yè)的扶持力度也不斷加大，出臺了不少小微企業(yè)優(yōu)惠政策，包括小微企業(yè)免稅政策及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。在具體實務工作中如何更好的運用這些政策呢?下面就帶大家一探究竟。

　　不同時間段小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一覽

　　第一時間段：

　　2008年-2009年：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

　　第二時間段：

　　2010-2011年，年度應納稅所得額小于3萬元的，應納稅所得額減50%

　　政策依據(jù)：(財稅〔2009〕133號)(財稅〔2011〕4號)

　　第三時間段：

　　2012年-2013年，應納稅所得額低于6萬元的，應納稅所得額減50%

　　政策依據(jù)：(財稅[2011]117號)

　　第四時間段：

　　2014年1月-12月：對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：(財稅〔2014〕34號)、(國家稅務總局公告2014年第23號)

　　第五時間段：

　　2015年1月-2015年9月：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)、(國家稅務總局公告2015年第17號)

　　第六時間段：

　　2015年10月1日——2017年12月31日：對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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　　政策依據(jù)：(財稅〔2015〕99號)、(國家稅務總局公告2015年第61號)

　　企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

　　①按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;

　　②按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

　　(2)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　(3)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

　　(4)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

　　(5)本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

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　　熱門問題答疑：

　　2015年策增加小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)所得稅額計算的難度，計算時應如何把握?

　　(1)小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策?

　　一是全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);

　　二是2015年10月1日(含，下同)之后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元(含，下同)的小型微利企業(yè)。

　　(2)減半征稅范圍從年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下政策的執(zhí)行時間是怎么規(guī)定的?

　　按照國務院第102次常務會議決定，此項政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。這樣，實行按季度申報的小型微利企業(yè)，今年10月1日之后實現(xiàn)的利潤，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整，只涉及年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè)，對其他小微企業(yè)沒有影響。

　　(3)年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，今年全年累計利潤或應納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?

　　不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅是一個年度性稅種，由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行，這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額。

　　對于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策，按20%計算繳稅;10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當于按10%計算繳稅。

　　(4)年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，如何計算第4季度利潤或應納稅所得額，第4季度預繳和2015年度匯算清繳如何享受減半征稅政策?

　?、賹τ?015年10月1日以后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第4季度利潤或應納稅所得額。

　?、趯τ?015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)和本公告規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015年度可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應納稅所得額。

　　注意問題：

　　1、無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

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