2015年經(jīng)濟師《中級財政稅收》章節(jié)輔導(dǎo):第三章

更新時間：2015-04-07 11:09:16 來源：|0

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摘要 2015年經(jīng)濟師《中級財政稅收》章節(jié)輔導(dǎo)匯總，供考生參考。

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2015年經(jīng)濟師《中級財政稅收》章節(jié)輔導(dǎo)匯總，供考生參考。

　　第三章財政支出的內(nèi)容

　　第一節(jié) 購買性支出

類別	內(nèi)容
購買性支出	社會消費性支出	行政管理費、國防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費
	投資性支出	基礎(chǔ)設(shè)施投資、財政農(nóng)業(yè)投資
轉(zhuǎn)移性支出	社會保障支出
	財政補貼
	稅收支出

　　購買性支出包括社會消費性支出和財政投資性支出。

　　屬于社會消費性支出的有：行政管理費，國防費，文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費，還有工交商農(nóng)等部門的事業(yè)費等。

　　從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費性支出的絕對規(guī)?？偟氖浅尸F(xiàn)一種擴張趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴張趨勢，達到一定規(guī)模則相對停滯。

　　一、行政管理費與國防費支出

　　(一)行政管理費支出

　　掌握行政管理費支出的內(nèi)容：包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。

　　按費用要素分類，行政管理費包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩大類。

　　從世界各國的一般情況看，行政管理費支出的絕對數(shù)是增長的，但它在財政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢。

　　(二)熟悉國防支出

　　熟悉國防費支出的內(nèi)容：包括國防費、民兵建設(shè)費、國防科研事業(yè)費和防空經(jīng)費等。我國國防費全部納入國家預(yù)算安排，實行財政撥款制度，按照《預(yù)算法》實施管理，國防費預(yù)、決算由全國人民代表大會審批，由國家和軍隊的審計機構(gòu)實施嚴格的審計和監(jiān)督。

　　二、文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出

　　(一)教育支出

　　從經(jīng)濟性質(zhì)看，教育服務(wù)一般被看作是一種混合產(chǎn)品。但其中義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品;義務(wù)教育以外的高層次教育：混合產(chǎn)品。

　　從實踐看，各國政府特別是發(fā)展中國家一般在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。發(fā)展中國家當前教育支出體制改革的關(guān)鍵，在于加大對初等教育的投資，提高初等教育經(jīng)費在教育經(jīng)費中的比重。

　　(二)科學(xué)研究支出

　　用于那些外部效應(yīng)較強的科學(xué)研究支出(主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費)應(yīng)由政府承擔，而那些可以通過市場交換來充分彌補成本的科學(xué)研究支出(主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費)，則可由微觀主體來承擔。

　　我國財政用于科學(xué)研究支出及其占財政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。

　　(三)衛(wèi)生支出

　　公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)和非排他性的公共產(chǎn)品，因此應(yīng)由政府提供公共衛(wèi)生。此外政府提供公共衛(wèi)生的另一個重要理由，是公平的收入分配。

　　熟悉世界銀行提出的政府要對衛(wèi)生事業(yè)進行干預(yù)的三條理由

　　(四)加強管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益

　　1.逐步規(guī)范財政資金供應(yīng)范圍

　　2.改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)制度

　　3.改革事業(yè)單位管理形式

　　新的管理形式改為“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結(jié)余留用”辦法。

　　4.推行定額管理，改進資金分配辦法

　　過去經(jīng)費分配一向采取“基數(shù)加增長法”，新的分配辦法是在定額管理的基礎(chǔ)上，實行“零基預(yù)算法”。

　　5.多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實行收支統(tǒng)一管理

　　三、財政投資性支出

　　(一)掌握政府財政投資的特點、范圍和標準

　　1.政府財政投資的特點和范圍

	非政府部門投資	政府投資
盈利性	追求微觀上的盈利性	可以不盈利或微利，但是政府投資項目的建成，可以極大地提高國民經(jīng)濟的整體效益
項目規(guī)模	一般無力承擔規(guī)模較大的投資項目，只能從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期性投資。	政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償?shù)模梢酝顿Y于大型項目和長期項目。
效益標準	不可能顧及非經(jīng)濟的社會效益	可以從事社會效益好而經(jīng)濟效益一般的投資

　　影響政府投資與非政府部門投資在世界各國社會總投資中所占的比重的因素主要有兩個：(1)經(jīng)濟體制的差異;(2)經(jīng)濟發(fā)展階段的差異。

　　在社會主義市場經(jīng)濟體制下，政府對投資的宏觀調(diào)控需要通過間接和直接兩種方式進行。了解直接調(diào)控和間接調(diào)控的概念。

　　2.政府財政投資的決策標準

　　資本-產(chǎn)出比率最小化標準;資本-勞動力最大化標準;就業(yè)創(chuàng)造標準

　　(二)基礎(chǔ)設(shè)施投資

　　1.熟悉基礎(chǔ)設(shè)施的特點：具有初始投資大、建設(shè)周期長、投資回收慢的特征，這些特點決定了應(yīng)該由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。

　　2.從經(jīng)濟性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說可以歸類為混合產(chǎn)品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采取混合提供方式。了解基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式

　　3.財政投融資制度

　　財政投融資是通過國家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無償撥款。熟悉財政投融資的五個基本特征：

　　(1)財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資

　　(2)財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制

　　它主要是為具有提供“公共產(chǎn)品”特征的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資。

　　(3)計劃性與市場機制相結(jié)合

　　(4)財政投融資由國家設(shè)立的專門機構(gòu)――政策性金融機構(gòu)負責統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。

　　政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成。

　　(5)財政投融資的預(yù)算管理比較靈活

　　(三)財政農(nóng)業(yè)投資

　　1.了解財政對農(nóng)業(yè)投資的必要性

　　2.掌握財政對農(nóng)業(yè)投入的范圍

　　主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)技術(shù)進步。

　　第二節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出

　　一、社會保障支出

　　(一)社會保障的概念與內(nèi)容

　　1.掌握社會保障和社會保障制度的概念

　　注意社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創(chuàng)

　　2. 掌握我國社會保障的內(nèi)容

　　社會保險、社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫，掌握其具體內(nèi)容，注意社會保險是現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障

　　(二)了解市場經(jīng)濟條件下社會保障制度的經(jīng)濟意義

　　(三)掌握社會保障制度的類型

類型	特點	采用的國家
1.社會保險型	政府按照“風(fēng)險分擔，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保險計劃。受保人和雇主要繳納保險費。受保人發(fā)生受保事故時，無論其經(jīng)濟條件如何，只要按規(guī)定交納了保險費，就可以享受政府提供的保險金。
2.社會救濟型	（1）受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資；（2）受保人享受保障計劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。	澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計劃
3.普遍津貼型	政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，普遍津貼的資金來源與社會救濟一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會救濟不同的是，受保人在享受津貼時并不需要進行家庭生計調(diào)查。	新西蘭的公共養(yǎng)老金計劃
4.節(jié)儉基金型	政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費。個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個人所有。一當職工不幸去世時，其個人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。節(jié)儉基金型的社會保障計劃與社會保險計劃相比，其最大的特點是受保人之間不能進行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。這種保障計劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能	新加坡、馬來西亞、印度等20多個發(fā)展中國家的公共養(yǎng)老金

　　(四)掌握我國的基本社會保障制度(重點內(nèi)容)

　　養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險，掌握個人、企業(yè)繳費的比例以及待遇。

　　1.養(yǎng)老保險

　　企業(yè)繳費的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20%;個人養(yǎng)老保險的繳費比例為本人繳費工資的8%。養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的運行方式。個人繳費年限滿15年，在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。

　　養(yǎng)老保險基金的結(jié)余除預(yù)留相當于兩個月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購買國家債券和存入專戶，不能用于其他盈利性投資。

　　2.失業(yè)保險

　　城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險費;職工個人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費。

　　3.醫(yī)療保險

失業(yè)前所在單位和個人累計繳費時間	領(lǐng)取失業(yè)保險金的待遇
不足1年的	不能領(lǐng)取失業(yè)保險金
滿l年不滿5年的	最長期限為l2個月
滿5年不足l0年的	最長期限為l8個月
10年以上的	最長期限為24個月

　　用人單位的繳費率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費率一般為本人工資收入的2%。

　　目前我國的基本醫(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的運行模式。

　　(五)我國社會保障制度的進一步改革

　　1.養(yǎng)老保險的籌資模式問題

　　養(yǎng)老保險的籌資模式可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類?；鹗接址譃橥耆鹗胶筒糠只鹗絻煞N。

　　我國目前社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。有人主張保險的籌資模式及時地轉(zhuǎn)為部分基金式。

　　掌握遼寧試點具體做法：

　?、倨髽I(yè)不再為職工向個人賬戶繳費，企業(yè)的繳費全部進入統(tǒng)籌基金，用于支付當期的養(yǎng)老金;

　　②職工個人要按工資總額的8%向個人賬戶繳費;

　?、蹅€人賬戶中的繳費額不再為當期支付的養(yǎng)老金融資，個人賬戶將部分的“實賬”運行，個人賬戶中的存儲額將用于國債投資或存入銀行;

　?、芨母锴奥毠€人賬戶中的“空賬”將不被填實;

　?、萏岣呋A(chǔ)養(yǎng)老金的支付標準。

　　2.開征社會保險稅問題

　　3.廣大農(nóng)村人口的社會保障問題

　　當前國家的首要任務(wù)是發(fā)展農(nóng)村的社會救濟和社會福利事業(yè)，并逐步建立農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險和最低生活保障制度。

　　二、財政補貼支出

　　(一)財政補貼的性質(zhì)與分類

　　1.財政補貼的性質(zhì)

　　掌握財政補貼的概念。

　　(1)財政補貼的主體是國家;

　　(2)補貼的對象是企業(yè)和居民;

　　(3)補貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟和社會目標;

　　(4)補貼的性質(zhì)是通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。

　　財政補貼支出與社會保障支出同屬財政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者的差別主要體現(xiàn)在同相對價格體系的關(guān)系上。

　　2. 掌握財政補貼的分類，注意其具體內(nèi)容

分類依據(jù)	分類結(jié)果	注意
（1）按財政補貼的項目和形式分類	價格補貼、企業(yè)虧損補貼、外貿(mào)補貼、房租補貼、職工生活補貼、財政貼息、減免稅收等
（2）按補貼的環(huán)節(jié)分類	生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補貼	農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼、工礦產(chǎn)品價格補貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補貼等
	流通環(huán)節(jié)的補貼	農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補貼等
	分配環(huán)節(jié)的補貼	財政貼息和稅收支出等
	消費環(huán)節(jié)的補貼	職工副食品補貼
（3）按補貼的經(jīng)濟性質(zhì)分類	生產(chǎn)補貼	農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼、財政貼息
（3）按補貼的經(jīng)濟性質(zhì)分類	生活補貼	職工副食品補貼
（4）按補貼的內(nèi)容分類	現(xiàn)金補貼--明補	職工副食品補貼
（4）按補貼的內(nèi)容分類	實物補貼--暗補	補貼接受主體并未真正獲益的財政補貼，即補貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財政補貼。如農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼。

　　3.熟悉企業(yè)虧損補貼與價格補貼的區(qū)別

　　企業(yè)虧損補貼僅限于國有企業(yè)，也稱為計劃虧損補貼。

　　企業(yè)虧損補貼與價格補貼的區(qū)別：

　　①價格補貼直接與市場零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān);

　?、趦r格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè);

　?、蹆r格補貼是在流通環(huán)節(jié)上的補貼，企業(yè)虧損補貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補貼;

　　④價格補貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)。

　?、輧r格補貼在財政支出中列支，企業(yè)虧損補貼作為沖減收入處理。

　　(二)了解財政補貼的經(jīng)濟影響分析及其實際經(jīng)濟效應(yīng)

　　三、稅收支出

　　(一)掌握稅收支出的概念與分類

　　掌握稅收支出的概念：政府為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

　　掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　(二)熟悉稅收支出的形式

形式	解釋
1.稅收豁免	在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以減輕其稅收負擔。最常見的稅收豁免項目有兩類：（1）免除關(guān)稅與貨物稅；（2）免除所得稅。
2.納稅扣除	準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負。
3.稅收抵免	允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負。最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。
4.優(yōu)惠稅率	對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。
5.延期納稅	也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負擔的稅額。
6.盈虧相抵	盈虧相抵有一定的時間限制；就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。
7.加速折舊	在固定資產(chǎn)使用年限的初期計提較多的折舊
8.退稅	作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。出口退稅涉及的稅種有：退還進口稅；退還已納的國內(nèi)銷售稅、增值稅、消費稅等。