2015年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第八章練習(xí)

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩是( )。

　　A.審計(jì)證據(jù) B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)　C.審計(jì)法規(guī) D.審計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P89頁(yè). 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。選項(xiàng)B正確。

　　2.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)　B.由派出審計(jì)機(jī)關(guān)決定

　　C.由審計(jì)小組決定　D.與被審計(jì)單位研究決定

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P92頁(yè).對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)A正確

　　3.證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的是( )。

　　A.審計(jì)人員 B.審計(jì)證據(jù)　C.會(huì)計(jì)憑證 D.審計(jì)工作底稿

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P92頁(yè).審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。選項(xiàng)B正確

　　4.下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的是( )。

　　A.層次性 B.真實(shí)性　C.地域性 D.時(shí)效性

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P90頁(yè).審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)有：層次性、時(shí)效性、地域性。選項(xiàng)B正確

　　5.下列不屬審計(jì)證據(jù)特征的是( )。

　　A.相關(guān)性 B.充分性　C.可靠性 D.時(shí)效性

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P95頁(yè).審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包括適當(dāng)性和充分性，適當(dāng)性具體包括相關(guān)性和可靠性。選項(xiàng)D正確。

　　6.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于( )

　　A.外部證據(jù)　B.環(huán)境證據(jù)　C.內(nèi)部證據(jù)　D.親歷證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P94頁(yè).親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如，審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員觀察被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員親自動(dòng)手編制的計(jì)算表、分析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D正確。

　　7.審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)( )。

　　A.復(fù)印　B.加以說明　C.標(biāo)明來源，并由提供者簽名或蓋章　D.告知被審計(jì)人

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P97頁(yè).審計(jì)人員應(yīng)將獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整的記錄在審計(jì)工作底稿中。選項(xiàng)C正確。

　　8.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯(cuò)誤的是( )

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

　　C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P97頁(yè).審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，一般來講，受個(gè)人支配程度小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠。通常情況下：1、從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;2、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠;3、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;4、從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠;5、原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。選項(xiàng)D正確。

　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.衡量財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的標(biāo)準(zhǔn)是( )。

　　A.國(guó)家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布的法律

　　B.國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定的法令、條例、規(guī)定

　　C.企業(yè)制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

　　D.企業(yè)制定的材料消耗定額、工時(shí)定額

　　E.被審計(jì)單位上級(jí)主管部門和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P89頁(yè).在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要以國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)。選項(xiàng)ABE正確。

　　2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征包括( )。

　　A.重要性 B.層次性　C.時(shí)效性 D.可靠性　E.地域性

　　【答案】BCE

　　【解析】詳見教材P90頁(yè).審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征包括：層次性、時(shí)效性、地域性。選項(xiàng)BCE正確。

　　3.下列各項(xiàng)中可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

　　A.增值稅暫行條例　B.會(huì)計(jì)報(bào)表　C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則

　　D.國(guó)際慣例和條約　E.法律、法規(guī)和規(guī)章制度

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P90頁(yè).審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容包括：1、法律、法規(guī);如憲法、刑法、民法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、公司法、稅收征管法、增值稅暫行條例、價(jià)格管理?xiàng)l例、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則等2、規(guī)章制度;3、預(yù)算、計(jì)劃、合同;4、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)ACDE正確。

　　4.審計(jì)證據(jù)的作用是( )。

　　A.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)　B.聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶

　　C.判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

　　D.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)

　　E.做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)

　　【答案】AE

　　【解析】詳見教材P92頁(yè).審計(jì)證據(jù)的作用是：1、審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù);2、審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。選項(xiàng)AE正確。

　　5.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征是( )。

　　A.相關(guān)性 B.可靠性　C.時(shí)間性 D.層次性　E.充分性

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P95頁(yè).審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征應(yīng)該包括：充分性和適當(dāng)性，適當(dāng)性具體包括相關(guān)性和可靠性。選項(xiàng)ABE正確。

　　6.審計(jì)證據(jù)按其來源不同可分為( )。

　　A.言詞證據(jù) B.內(nèi)部證據(jù)　C.實(shí)物證據(jù) D.外部證據(jù)　E.親歷證據(jù)

　　【答案】BDE

　　【解析】詳見教材P94頁(yè).審計(jì)證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。選項(xiàng)BDE正確。

　　7.證據(jù)的可靠性受諸多因素影響，一般來講，下列情況下取得的審計(jì)證據(jù)較可靠( )。

　　A.證據(jù)受個(gè)人支配程度小　B.經(jīng)企業(yè)整理編制的資料

　　C.直接在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的原始憑證

　　D.從被審計(jì)單位外部取得的證明材料

　　E.在良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)下產(chǎn)生的資料

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P97頁(yè).審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，一般來講，受個(gè)人支配程度小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠。通常情況下：1、從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;2、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠;3、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;4、從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠;5、原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。選項(xiàng)ACDE正確。

　　8.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)工作底稿審核的要求包括( )。

　　A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行審核

　　B.審計(jì)工作底稿審核人員應(yīng)簽署審核意見

　　C.經(jīng)審核的審計(jì)工作底稿可以由編制人員修改

　　D.審核人員對(duì)審計(jì)工作底稿中記載的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任

　　E.審計(jì)工作底稿未經(jīng)審核人員批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P103頁(yè).審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核，審核人員應(yīng)簽署審核意見，并對(duì)審計(jì)工作底稿中記載的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任。選項(xiàng)ABD正確。

　　9.審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的( )。

　　A.相關(guān)性 B.公認(rèn)性　C.重要性 D.客觀性　E.適用性

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P91頁(yè).審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)考慮四個(gè)方面：1、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性;2、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性;3、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性;4、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性。選項(xiàng)ABDE正確。選項(xiàng)ABDE正確

　　10.下列審計(jì)證據(jù)中屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)的是( )。

　　A.審計(jì)人員從被審查賬簿中摘錄的資料

　　B.審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)取得的盤點(diǎn)表

　　C.審計(jì)人員動(dòng)手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位租賃合同

　　E.審計(jì)人員復(fù)制的被審計(jì)單位的銷售發(fā)票

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P94頁(yè).親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如，審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員觀察被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員親自動(dòng)手編制的計(jì)算表、分析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)BC正確。ADE均屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　11.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指( )。

　　A.審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)單位的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　B.審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)人的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　E.審計(jì)證據(jù)與其他審計(jì)證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　【答案】DE

　　【解析】詳見教材P95頁(yè).相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，必須與審計(jì)事項(xiàng)某一審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)有相關(guān)印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。選項(xiàng)DE正確。

　　12.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中正確的有( )。

　　A.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料

　　B.只有記錄審計(jì)過程和結(jié)論審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔

　　C.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整

　　D.審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)

　　E.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核

　　【答案】ACD

　　【解析】詳見教材P101頁(yè)-P103頁(yè).審計(jì)工作底稿的作用包括：審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;審計(jì)工作底稿的編制要求中包括：編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出。相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)。選項(xiàng)ACD正確。與審計(jì)工作相關(guān)的所有底稿均予歸檔，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;審計(jì)工作底稿均需要復(fù)核，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　13.下列審計(jì)證據(jù)屬于書面證據(jù)的有( )。

　　A.被審計(jì)單位的地理環(huán)境　B.被審計(jì)單位的賬簿

　　C.被審計(jì)單位的采購(gòu)合同　D.被審計(jì)單位的支票存根

　　E.被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

　　【答案】BCD

　　【解析】詳見教材P93頁(yè).書面證據(jù)是指以書面形式存在的，并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如。被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料、審計(jì)人員進(jìn)行函證時(shí)的往來信件和有關(guān)人員出具的書面證明等。選項(xiàng)BCD正確。選項(xiàng)A被審計(jì)單位的地理環(huán)境屬于環(huán)境證據(jù)，選項(xiàng)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金屬于實(shí)物證據(jù)。

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