2015審計師《理論與實務》第二部分第二章練習

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　　(一)單項選擇題

　　1.被審計單位采用計算機處理采購業(yè)務，訂貨單、驗收單均沒有紙質(zhì)憑證，審計人員準備對付款正確性進行測試，最佳審計程序是( )。

　　A.以供應商為抽樣總體，抽查付款正確性

　　B.抽查大額應付賬款，追蹤相應的原始憑證

　　C.以付款業(yè)務為抽樣總體，抽取樣本并與儲存在計算機中的訂貨單、驗收單及發(fā)票核對

　　D.以月末驗收單為重點，追蹤相應付款環(huán)節(jié)

　　【答案】C

　　2.下列有關固定資產(chǎn)業(yè)務的內(nèi)部控制措施中，有效的預防性控制措施是( )。

　　A.固定資產(chǎn)使用報廢審批部門相互獨立

　　B.固定資產(chǎn)購置預算經(jīng)使用部門批準后實施

　　C.定期盤點固定資產(chǎn)

　　D.內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)定期檢查

　　【答案】A

　　3.由驗收部門填制的有關收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應商名稱和訂單號等資料的憑證是( )。

　　A.出庫單 B.訂購單　C.訂貨合同 D.驗收單

　　【答案】D

　　4.將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是( )。

　　A.防止篡改會計記錄　B.保證設備購置符合采購合同

　　C.防止不合理的采購申請　D.防止使用部門低價變賣

　　【答案】B

　　5.實地觀察固定資產(chǎn)可以達到的審計目標是( )。

　　A.證實固定資產(chǎn)真實性　B.證實固定資產(chǎn)完整性

　　C.證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性　D.確定固定資產(chǎn)的所有權

　　【答案】A

　　6.對固定資產(chǎn)審查的主要目標不應包括( )。

　　A.確定折舊額計算是否正確　B.確定折舊政策是否符合會計準則

　　C.確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行　D.確定固定資產(chǎn)增減是否符合預算

　　【答案】D

　　7.分析被審計單位固定資產(chǎn)折舊時，審計人員認為折舊計提不足的信號是( )。

　　A.累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比值較大　B.應計折舊的固定資產(chǎn)賬面值很大

　　C.固定資產(chǎn)保險費用支出較大　D.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失

　　【答案】D

　　8.應付賬款實質(zhì)性審查時，抽查應付賬款明細賬的主要目的是( )。

　　A.確定應付賬款期末余額變動合理性　B.審查有無漏記的應付賬款

　　C.查明應付賬款期末余額的實有額和真實性　D.為了調(diào)節(jié)應付賬款

　　【答案】C

　　9.審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是( )。

　　A.根據(jù)應付賬款明細表核對總賬　B.對選定的賬戶向債權人發(fā)詢證函

　　C.檢查、核對應付賬款分類及過賬　D.編制應付賬款明細表

　　【答案】D

　　10.審查某企業(yè)應付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應采取的措施是( )。

　　A.認可被審計單位的處理　B.取得估價入庫的詳細資料　C.作為虛假事項處理　D.不必過問

　　【答案】B

　　11.審查M企業(yè)應付賬款，發(fā)現(xiàn)應付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計人員檢查憑證、詢問被審計單位有關人員，未能取得證據(jù)來證實負債真實性。審計人員應( )。

　　A.函證債權人　B.作出賬實不符結論　C.核對報表　D.直接調(diào)整賬項

　　【答案】A

　　12.審查某企業(yè)采購業(yè)務，發(fā)現(xiàn)2005年12月28日購人材料10萬元，已包括在當年存貨盤點范圍之內(nèi)。購貨發(fā)票于2006年2006年1月9日收到，并記人2006年1月份賬戶02005年12月沒有對這項業(yè)務的入庫和負債進行相應的記錄，審計人員應( )。

　　A.認可賬務處理正確性　B.提請被審計單位調(diào)整2005年賬戶記錄

　　C.提請被審計單位調(diào)整2005年報表數(shù)額　D.沖銷2006年度記錄

　　【答案】C

　　13.對應付賬款審查的目標不應包括( )。

　　A.確定應付賬款的真實性　B.確定應付賬款記錄的完整性

　　C.確定應付賬款在財務報表披露正確性　D.確定應付賬款的付款期

　　【答案】D

　　14.以下各項中，預防被審計單位員工貪污、挪用資金的最有效措施是( )。

　　A.記錄應付賬款總賬與明細賬的人員分工　B.建立付款審批制度

　　C.記錄應付賬款與應付票據(jù)人員分工　D.貨款到期時立即付款

　　【答案】B

　　15.審查未人賬應付賬款的審計程序時，最有效的是( )。

　　A.函證應付賬款　B.抽查應付賬款明細賬

　　C.抽查采購貨物發(fā)票　D.審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務

　　【答案】D

　　16.審查應付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2005年9月1日，到期日為2006年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息5‰，未按規(guī)定計提利息費用，2005年度終了應計提( )。

　　A.20萬元 B.150萬元　C.250萬元 D.50萬元

　　【答案】A

　　17.審查應付票據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調(diào)整，審計人員應提請被審計單位將其調(diào)整為( )。

　　A.借記“應付票據(jù)”，貸記“應收賬款”

　　B.借記“應付票據(jù)”，貸記“應付賬款”

　　C.借記“應付賬款”，貸記“應付票據(jù)”

　　D.借記“預付賬款”，貸記“應付票據(jù)”

　　【答案】B

　　18.審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)有預付K公司貨款80萬元，在“應付賬款”科目有應付K公司貨款50萬元。審計人員向被審計單位會計主管查詢后，查明是由于貨物辦理入庫時未說明應沖轉原來已預付的貨款所引起的，應提請被審計單位調(diào)整的分錄為( )。

　　A.借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”50萬元

　　B.借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”80萬元

　　C.借記“預付賬款”，貸記“應付賬款”50萬元

　　D.借記“預付賬款”，貸記“應付賬款”30萬元

　　【答案】A

　　19.審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預付工程款360萬元，審計人員應提請被審計單位進行調(diào)整的分錄為( )。

　　A.借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”

　　B.借記“在建工程”，貸記“預付賬款”

　　C.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預付賬款”

　　D.借記“材料采購”，貸記“應付賬款”

　　【答案】B

　　20.K公司購人一批價值86萬元的貨物，2007年12月26日發(fā)票已到;2008年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2007年對此業(yè)務未作賬務處理。下列說法中正確的是( )。

　　A.K公司2007年年末存貨虛減86萬元

　　B.K公司2007年年末應付賬款虛減86萬元

　　C.K公司的處理是正確的

　　D.K公司可不進行記錄，但要在2007年度的財務報表附注中說明

　　【答案】C

　　21.為了查找未列報或未人賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金發(fā)出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需要檢查的憑證是( )。

　　A.決算日之前的領料單　B.決算日之前的驗收單

　　C.決算日之前的訂購單　D.決算日之前的請購單

　　【答案】B

　　22.審查某企業(yè)應付賬款時發(fā)現(xiàn)一筆款項賬齡3年，金額238萬元，詢問被審計單位相關人員并查閱憑證，未能取得充分證據(jù)，審計人員應當( )。

　　A.核對總賬與明細賬　B.確認款項不需支付　C.做出賬實不符的結論　D.向債權人函證

　　【答案】D

　　23.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下審計程序對于收集審計證據(jù)最為有效的是( )。

　　A.檢查異常供應商的驗收單和其他憑證　B.抽查上季度已付款業(yè)務的審批手續(xù)

　　C.抽查上季度購貨發(fā)票、授權文件、驗收單據(jù)　D.抽查驗收單據(jù)，追查付款審批文件

　　【答案】A

　　24.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結論( )。

　　A.在審計報告中反映這一情況　B.相關內(nèi)部控制不可信賴

　　C.采購部主任沒有執(zhí)行采購程序　D.可能發(fā)生多次類似采購行為

　　【答案】D

　　25.審計人員對應付賬款內(nèi)部控制測評之后，初步判斷存在舞弊問題，為了進一步加以證實，最佳的抽查方法是( )。

　　A.系統(tǒng)抽樣法，抽查已付款憑證　B.整群抽樣法，抽查已付款憑證

　　C.隨機抽樣法，抽查已付款憑證　D.判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證

　　【答案】D

　　26.對付款業(yè)務審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務，導致錯誤的原因尚未查明，應當采取的下一步行動是( )。

　　A.詳細審查貨幣資金支出，以獲得必要信息

　　B.擴大付款業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)

　　C.擴大采購業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)

　　D.詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息

　　【答案】D

　　27.審計人員抽查盤點固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車1輛沒有實物。追加審計程序查明“應付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬元，查詢被審計單位有關人員，稱該車由本單位代為銀行購買，現(xiàn)在由銀行使用。審計人員應( )。

　　A.認定汽車為被審計單位所有　B.認定為不屬于被審計單位所有

　　C.進一步向銀行證實并獲取相關證據(jù)　D.不必過問

　　【答案】C

　　28.審計人員現(xiàn)場觀察，發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營用房屋擴建部分已投入使用2年。審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反映，正確的處理應為( )。

　　A.記作固定資產(chǎn)但不得計提折舊　B.記作固定資產(chǎn)并計提折舊

　　C.被審計單位記錄正確　D.記作在建工程但要計提折舊

　　【答案】B

　　29.審查固定資產(chǎn)項目，發(fā)現(xiàn)被審計單位購人需要安裝設備，按采購成本368萬元直接計人固定資產(chǎn)科目，運雜費及安裝費計入管理費用。此項處理( )。

　　A.正確　B.錯誤，運雜費應計人管理費用

　　C.錯誤，運雜費及安裝費應計人固定資產(chǎn)價值

　　D.錯誤，安裝費應計人銷售費用

　　【答案】C

　　30.以下項目應計提折舊的是( )。

　　A.經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)　B.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　C.已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)　D.當月增加的固定資產(chǎn)

　　【答案】C

　　31.審查T公司夏季使用的空調(diào)設備，總價值12萬元，預計使用期10年，殘值為零，按實際使用月份(6--9月)計提折舊3000元。該項業(yè)務處理( )。

　　A.正確　B.錯誤，應為12000元　C.錯誤，應為9000元　D.錯誤，應為4000元

　　【答案】B

　　32.對固定資產(chǎn)審計中，可交由被審計單位處理的工作是( )。

　　A.復核折舊計算　B.驗證資產(chǎn)計價正確性

　　C.組織盤點　D.編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表

　　【答案】D

　　33.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設備類固定資產(chǎn)，可以( )。

　　A.在小范圍內(nèi)抽查　B.在較大范圍內(nèi)抽查　C.詳細審查　D.不必審查

　　【答案】A

　　(二)多項選擇題

　　1.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制主要職責分工有( )。

　　A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立

　　B.批準請購與采購部門相互獨立

　　C.驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.應收賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券

　　E.內(nèi)部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作相互獨立

　　【答案】ABCE

　　2.采購與付款循環(huán)審計目標應包括( )。

　　A.確定應付賬款真實性

　　B.確定應付賬款發(fā)生及償還記錄完整性

　　C.確定應付賬款分類正確性

　　D.確定采購與付款業(yè)務記錄截止期正確性

　　E.確定存貨發(fā)出計價正確性

　　【答案】ABCD

　　3.對應付賬款期末余額變動合理性進行分析的主要指標及措施有( )。

　　A.分析速動比率

　　B.將本期各主要應付賬款賬戶與上年比較

　　C.分析應付賬款占采購金額的比率

　　D.分析應付賬款占當年流動負債的比率

　　E.分析長期掛賬應付賬款

　　【答案】BCDE

　　4.應付賬款明細表由被審計單位編制時，審計人員應采取的行為是( )。

　　A.審核其計算的正確性

　　B.核對該明細表與應付賬款總賬是否相符

　　C.審查明細表上應付賬款分類正確性

　　D.直接作為審計工作底稿

　　E.了解編制人員的職業(yè)道德

　　【答案】ABC

　　5.對采購業(yè)務進行年末截止期測試的方法有( )。

　　A.抽查決算日前后的購貨發(fā)票及驗收報告

　　B.檢查驗收部門的業(yè)務記錄

　　C.實地觀察并抽查存貨

　　D.觀察、檢查存貨管理情況

　　E.審查采購合同

　　【答案】AB

　　6.抽查應付賬款有困難時，應作為審查重點的明細賬包括( )。

　　A.長期未能結清的

　　B.收付業(yè)務頻繁的

　　C.定期對賬的

　　D.關聯(lián)方交易的

　　E.賬面余額較大的

　　【答案】ABDE

　　7.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應付賬款對賬單可供審核時，應予以函證的賬戶包括( )。

　　A.金額大的

　　B.欠賬時間長的

　　C.核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的

　　D.往來頻繁的

　　E.金額不大的

　　【答案】ABCD

　　8.為查明應付賬款真實性，應重點進行函證的項目包括( )。

　　A.已結清、余額為零的

　　B.金額不大的

　　C.金額大的

　　D.業(yè)務往來頻繁的

　　E.欠賬時間較長的

　　【答案】CDE

　　9.以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括( )。

　　A.應付賬款賬戶數(shù)較少

　　B.抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體

　　C.被審計單位內(nèi)部控制健全有效

　　D.各應付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水平

　　E.評估確定的應付賬款賬戶重要性水平較高

　　【答案】ABD

　　10.核對被審計單位年末的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應商已于年底前發(fā)出并人賬但被審計單位在年末并未人賬，則被審計單位可能存在的情況有( )。

　　A.未收到貨物 B.低估應付賬款

　　C.少計存貨 D.高估應收賬款

　　E.高估生產(chǎn)成本

　　【答案】ABC

　　11.以下審計程序中，屬于應付票據(jù)實質(zhì)性審查的程序有( )。

　　A.詳細檢查大額應付票據(jù)

　　B.編制或取得應付票據(jù)明細表，并與備查簿核對

　　C.了解應付票據(jù)總賬與明細賬核對情況

　　D.函證應付票據(jù)

　　E.復算帶息票據(jù)

　　【答案】ABDE

　　12.下列審計程序中，屬于預付賬款實質(zhì)性審查程序的有( )。

　　A.復核預付賬款明細表的合計

　　B.了解預付賬款的內(nèi)部控制

　　C.分析預付賬款賬齡

　　D.審查預付賬款長期掛賬情況

　　E.審查預付賬款在財務報表列示的正確性

　　【答案】ACDE

　　13.對固定資產(chǎn)減值準備進行實質(zhì)性審查的內(nèi)容包括( )。

　　A.計提方法是否恰當

　　B.計提金額是否充分

　　C.增減變動的記錄是否完整

　　D.期末余額是否正確

　　E.計提是否經(jīng)過政府有關部門審批批

　　【答案】ABCD

　　14.審查固定資產(chǎn)業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設備的人賬價值，審計人員對此的合理解釋是( )。

　　A.該設備已提足折舊但仍在使用

　　B.同類設備的市場價格上升

　　C.該設備增加了改良裝置

　　D.該設備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整

　　E.該設備原人賬價值由于某種差錯而被少計

　　【答案】CDE

　　15.對固定資產(chǎn)審計時，通過計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年比較無法幫助審計人員判斷的事項有( )。

　　A.本年度計提折舊額的合理性

　　B.累計折舊核算的正確性

　　C.資本性支出和收益性支出區(qū)分的正確性

　　D.固定資產(chǎn)變動合理性

　　E.折舊方法的適當性

　　【答案】BCDE

　　16.審查預付賬款項目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關資料，針對以上情況審計人員應( )。

　　A.函證T公司

　　B.追蹤匯款的原始憑證及授權文件

　　C.核實存貨

　　D.要求被審計單位書面說明款項未能結清的原因

　　E.轉作營業(yè)外支出

　　【答案】ABD

　　17.抽查應付賬款明細賬的樣本量取決于( )。

　　A.應付賬款的重要性

　　B.未清償賬戶數(shù)量

　　C.內(nèi)部控制健全性

　　D.材料庫存量

　　E.以前年度審計結果

　　【答案】ABCE

　　18.審查未入賬或未列報應付賬款，可采用的方法有( )。

　　A.應付賬款明細賬與會計憑證核對

　　B.審核決算日后貨幣資金支出憑證

　　C.審核決算日前后驗收單

　　D.審核應付賬款對賬單和明細表

　　E.分析材料采購和外購勞務費用

　　【答案】BCDE

　　19.某企業(yè)2007年賬面資料表明當年應付賬款大多已付清，審計人員為證實付款情況而取得的審計證據(jù)有( )。

　　A.應付賬款明細表

　　B.比率及趨勢分析資料

　　C.企業(yè)管理當局的債務聲明書

　　D.應付賬款函證回函

　　E.出納人員的陳述

　　【答案】ACD

　　20.審查預付賬款的程序主要包括( )。

　　A.復核預付賬款明細表

　　B.函證重要預付賬款項目

　　C.分析預付賬款余額

　　D.盤點相關購進材料

　　E.審查長期掛賬項目

　　【答案】ABCE

　　21.審計人員選擇重要預付賬款項目進行函證，并依據(jù)函證結果作出相應處理，包括( )。

　　A.對回函金額相符的，進一步抽查會計憑證

　　B.對回函金額不符的，進一步查明原因

　　C.沒有回函的，進行第二次函證

　　D.沒有回函的，采用其他可替代的審計程序

　　E.對回函金額相符的，可以認定賬實相符

　　【答案】BCDE

　　22.可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有( )。

　　A.所有訂貨單經(jīng)授權部門批準，訂貨單副本及時交財會部門

　　B.由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準交采購部門辦理

　　C.由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理

　　D.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

　　E.對現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴格審核是否出現(xiàn)折扣損失

　　【答案】ABDE

　　23.對固定資產(chǎn)和累計折舊進行分析的方法包括( )。

　　A.固定資產(chǎn)總值除以全年銷售量，將該比率與以前年度相比較

　　B.比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額

　　C.比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用

　　D.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較

　　E.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常

　　【答案】BCDE

　　24.企業(yè)不得任意變動固定資產(chǎn)已人賬價值，但可變動固定資產(chǎn)入賬價值的情況有( )。

　　A.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值

　　B.固定資產(chǎn)已提足折舊仍在使用

　　C.同類固定資產(chǎn)市場價格有較大變動

　　D.將固定資產(chǎn)的一部分拆除

　　E.準備以固定資產(chǎn)對外投資

　　【答案】AD

　　25.運用分析方法審查固定資產(chǎn)折舊時，有關比率和項目包括( )。

　　A.將本期期末累計折舊與計劃累計折舊比較

　　B.將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率

　　C.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

　　D.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例

　　E.將成本費用中折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較

　　【答案】BCDE

　　26.審查固定資產(chǎn)折舊時發(fā)現(xiàn)以下情況，其中正確的有( )。

　　A.經(jīng)批準使用加速折舊法，對全部固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊

　　B.本月增加的已人賬且投入使用的固定資產(chǎn)未提折舊

　　C.對未使用的房屋及機器設備不計提折舊

　　D.對以前已經(jīng)估價單獨人賬的土地不計提折舊

　　E.對經(jīng)營租賃方式租人的汽車按工作量法計提折舊

　　【答案】BD

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