虧損企業(yè)季度盈利如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

【摘要】環(huán)球會計實訓(xùn)頻道整理的納稅實務(wù)實例“虧損企業(yè)季度盈利如何預(yù)繳企業(yè)所得稅”，主要介紹了某公司虧損企業(yè)季度盈利如何預(yù)繳企業(yè)所得稅，希望對大家學(xué)習(xí)納稅實務(wù)有幫助，網(wǎng)校還會繼續(xù)關(guān)注會計實訓(xùn)-納稅實務(wù)相關(guān)知識，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計實訓(xùn)頻道!

 　相關(guān)推薦：六類納稅人應(yīng)辦理扣繳稅款登記

　　問：我公司以前年度有尚未彌補虧損500萬，企業(yè)本年一季度發(fā)生盈利100萬，那是否需要按照當期會計利潤計提企業(yè)所得稅?還是按實際申報時為彌補虧損而無需計提?

　　答：

　　《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》附錄“會計科目和主要賬務(wù)處理”明確

　　6801 所得稅費用

　　一、本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

　　三、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。

　　(一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)所附《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2014年版)》填報說明，第一條適用范圍規(guī)定，本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度匯算清繳申報適用本表。

　　第四條各行次的填報規(guī)定：

　　8.第9行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

　　9.第10行“實際利潤額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第10行=第4+5-6-7-8-9行。

　　10.第11行“稅率(25%)”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

　　11.第12行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第12行=第10行×11行，且第12行≥0.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第12行≠第10行×11行。

　　根據(jù)上述規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。季度申報表第12行應(yīng)納所得稅額=實際利潤額×稅率，第10行實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入-減征、免征應(yīng)納稅所得額-彌補以前年度虧損。

　　因此，企業(yè)若存在可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額，可以在季度申報時彌補，彌補虧損后實際利潤額為小于等于零的，應(yīng)納所得稅額為0元，不需要計提當期所得稅費用。

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問 ，請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計實踐操作論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

　　會計必備知識 | 會計提升 | 財務(wù)軟件運用技巧